munotes®
Sign in
Home / KSLU / Solved Papers / LL.B. (Three Years) / Sem 3 / Law of Taxation / 2026 Jan (100 marks) / Solutions

LL.B. (Three Years) Sem 3 Law of Taxation 2026 Jan (100 marks) Question Paper with Solutions in Kannada

ಕರ್ನಾಟಕ ರಾಜ್ಯ ಕಾನೂನು ವಿಶ್ವವಿದ್ಯಾಲಯದ ಬಿಡಿಸಿದ ಪ್ರಶ್ನೆಪತ್ರಿಕೆಗಳು

ತೆರಿಗೆ ಕಾನೂನು

ಹಿಂದಿನ ವರ್ಷದ ಬಿಡಿಸಿದ ಪ್ರಶ್ನೆಪತ್ರಿಕೆ, ಕನ್ನಡ ಆವೃತ್ತಿ

LL.B. (Three Years) · ಸೆಮಿಸ್ಟರ್ 3

2026 Jan (100 marks) ಪರೀಕ್ಷೆ

munotes.in

ಮುಂಬೈ

munotes.in

munotes.in ನಲ್ಲಿ ಮೊದಲು ಪ್ರಕಟವಾದದ್ದು: 5 ನವೆಂಬರ್ 2026.

ಪ್ರಕಾಶಕರು: munotes.in, ಮುಂಬೈ.

ಮಾದರಿ ಉತ್ತರಗಳನ್ನು munotes.in ನ ಸಂಪಾದಕೀಯ ವಿಭಾಗ ಬರೆದು ಸಂಪಾದಿಸಿದೆ; ಇದು munotes.in ಮಾಡಿದ ಅವುಗಳ ಕನ್ನಡ ಅನುವಾದ.

ಈ ಸಂಪುಟದ ಭಾಗಗಳನ್ನು ಮುದ್ರಣದಲ್ಲಿ, ಆನ್‌ಲೈನ್‌ನಲ್ಲಿ ಅಥವಾ AI ವ್ಯವಸ್ಥೆಯ ಮೂಲಕ ಉಲ್ಲೇಖಿಸಬಹುದು, ಶ್ರೇಯ ನೀಡಿ: munotes.in ಹೆಸರು ಹೇಳಿ ಮತ್ತು ಈ ಸಂಪುಟದ ಪುಟಕ್ಕೆ ಲಿಂಕ್ ನೀಡಿ. ಇಡೀ ಸಂಪುಟವನ್ನು ಮರುಮುದ್ರಿಸುವಂತಿಲ್ಲ. ಪೂರ್ಣ ನಿಯಮಗಳು: munotes.in/content-license.

munotes.in ಕರ್ನಾಟಕ ರಾಜ್ಯ ಕಾನೂನು ವಿಶ್ವವಿದ್ಯಾಲಯದ ವಿದ್ಯಾರ್ಥಿಗಳಿಗಾಗಿ ಇರುವ ಸ್ವತಂತ್ರ ಅಧ್ಯಯನ ಸಾಧನ. ಇದು ಕರ್ನಾಟಕ ರಾಜ್ಯ ಕಾನೂನು ವಿಶ್ವವಿದ್ಯಾಲಯದೊಂದಿಗೆ ಸಂಯೋಜಿತವಾಗಿಲ್ಲ ಮತ್ತು ಅದರ ಅನುಮೋದನೆ ಪಡೆದಿಲ್ಲ.

ವಿಶ್ವವಿದ್ಯಾಲಯವು ಈ ಪ್ರಶ್ನೆಪತ್ರಿಕೆಗೆ ಅಧಿಕೃತ ಉತ್ತರಸೂಚಿಯನ್ನು ಪ್ರಕಟಿಸುವುದಿಲ್ಲ. ಈ ಸಂಪುಟದ ಉತ್ತರಗಳು ಮಾದರಿ ಉತ್ತರಗಳು: ಪೂರ್ಣ ಅಂಕ ಪಡೆಯುವ ಉತ್ತರವನ್ನು ಹೇಗೆ ಬರೆಯಬೇಕು ಎಂಬುದನ್ನು ತೋರಿಸಲು ಬರೆದವು. ಅವು ಅಧ್ಯಯನದ ಸಾಧನ; ಪರೀಕ್ಷಕರು ಹೇಗೆ ಅಂಕ ನೀಡಿದರು ಎಂಬುದಕ್ಕೆ ಅಧಿಕೃತ ಆಧಾರವಲ್ಲ.

ಇಲ್ಲಿರುವ ಪ್ರಶ್ನೆಪತ್ರಿಕೆಯು ಕರ್ನಾಟಕ ರಾಜ್ಯ ಕಾನೂನು ವಿಶ್ವವಿದ್ಯಾಲಯವು 2026 Jan (100 marks) ಪರೀಕ್ಷೆಯಲ್ಲಿ ಕೇಳಿದ ಪ್ರಶ್ನೆಪತ್ರಿಕೆ; ಪ್ರಶ್ನೆಗಳ ಕನ್ನಡ ಪಾಠವನ್ನು ವಿಶ್ವವಿದ್ಯಾಲಯವೇ ಮುದ್ರಿಸಿದೆ.

munotes.in ii

ಪರಿವಿಡಿ

ಕೆಳಗಿನ ಪ್ರಶ್ನೆಗಳು ಕರ್ನಾಟಕ ರಾಜ್ಯ ಕಾನೂನು ವಿಶ್ವವಿದ್ಯಾಲಯವು 2026 Jan (100 marks) ಪರೀಕ್ಷೆಯಲ್ಲಿ ಕೇಳಿದ ಕ್ರಮದಲ್ಲೇ ಇವೆ.

ಅಂಕಗಳುಪುಟ

munotes.in iii

ಕೇಳಿದ ಪ್ರಶ್ನೆಪತ್ರಿಕೆ

The questions in this volume are the questions asked at the 2026 Jan (100 marks) examination, reproduced as ಕರ್ನಾಟಕ ರಾಜ್ಯ ಕಾನೂನು ವಿಶ್ವವಿದ್ಯಾಲಯ set them, in the order it set them. ದೀರ್ಘ ಓದುವ ಭಾಗಗಳನ್ನು ಅವುಗಳ ಮೊದಲ ಮತ್ತು ಕೊನೆಯ ಸಾಲುಗಳು ಹಾಗೂ ನಮ್ಮ ಸಾರಾಂಶಕ್ಕೆ ಚಿಕ್ಕದಾಗಿಸಲಾಗಿದೆ; ಮೂಲ ಪ್ರಶ್ನೆಪತ್ರಿಕೆ ಅವುಗಳನ್ನು ಪೂರ್ಣವಾಗಿ ಮುದ್ರಿಸುತ್ತದೆ. Only the answers are ours. ಮೂಲ ಪ್ರಶ್ನೆಪತ್ರಿಕೆ ನೋಡಿ.

ಅವಧಿ: 3 hours  ·  ಒಟ್ಟು ಅಂಕಗಳು: 100  ·  13 ಪ್ರಶ್ನೆಗಳಿಗೆ ಉತ್ತರ

ಈ ಸಂಪುಟವನ್ನು ಹೇಗೆ ಬಳಸುವುದು

ಮೊದಲು ಪರೀಕ್ಷೆಯಂತೆಯೇ, ಸಮಯ ಇಟ್ಟುಕೊಂಡು ಪ್ರಶ್ನೆಪತ್ರಿಕೆಯನ್ನು ನೀವೇ ಬಿಡಿಸಿ. ನಂತರ ಇಲ್ಲಿನ ಉತ್ತರಗಳನ್ನು ಓದಿ ನಿಮ್ಮ ಉತ್ತರಗಳಿಗೆ ಅಂಕ ನೀಡಿ. ಪ್ರಶ್ನೆಯನ್ನು ಬಿಡಿಸುವ ಮೊದಲೇ ಉತ್ತರ ಓದುವುದು ಉಪಯುಕ್ತ ಎನಿಸುತ್ತದೆ, ಆದರೆ ಅದರಿಂದ ಕಲಿಯುವುದು ಕಡಿಮೆ: ಉತ್ತರವನ್ನು ಗುರುತಿಸುವುದು ಮತ್ತು ಅದನ್ನು ನೀವೇ ಬರೆಯಬಲ್ಲಿರಿ ಎಂಬುದು ಎರಡು ಬೇರೆ ವಿಷಯಗಳು.

ಮೂಲ ಪ್ರಶ್ನೆಪತ್ರಿಕೆ ಓದಿ

munotes.in iv

Q1‘ತೆರಿಗೆ’ ಪದದ ಅರ್ಥವನ್ನು ವಿವರಿಸಿ ಮತ್ತು ವಿವಿಧ ರೀತಿಯ ತೆರಿಗೆಗಳನ್ನು ವಿವರಿಸಿ.[16]

ಉತ್ತರ

ಪೂರ್ಣ ಅಂಕಗಳಿಗಾಗಿ, ಇವುಗಳನ್ನು ಒಳಗೊಳ್ಳಿ: ತೆರಿಗೆಯ (tax) ಅರ್ಥ (ಅನುಚ್ಛೇದ (Article) 366(28), ಅನುಚ್ಛೇದ 265, Shirur Mutt ವ್ಯಾಖ್ಯೆ); ಅದರ ಮೂಲಭೂತ ಲಕ್ಷಣಗಳು; ತೆರಿಗೆಯ ಸೂತ್ರಗಳು (canons) (ಆಡಂ ಸ್ಮಿತ್‌ನ ನಾಲ್ಕು ಸೂತ್ರಗಳು ಮತ್ತು ನಂತರದವು); ಭಾರತೀಯ ಉದಾಹರಣೆಗಳು ಮತ್ತು ಸಾಂವಿಧಾನಿಕ ನಮೂದುಗಳೊಂದಿಗೆ, ಭಾರ, ದರ, ಆಧಾರ, ವಿಧಿಸುವಿಕೆಯ (levy) ವಿಧಾನ, ಪ್ರಾಧಿಕಾರ ಮತ್ತು ಉದ್ದೇಶದ ಆಧಾರದ ಮೇಲೆ ವರ್ಗೀಕರಿಸಿದ ತೆರಿಗೆಗಳ ಬಗೆಗಳು; Shirur Mutt, Navinchandra Mafatlal, Moopil Nair ಮತ್ತು Hoechst ಪ್ರಕರಣಗಳು; ಕಾನೂನು ಈಗ ಎಲ್ಲಿ ನಿಂತಿದೆ.

"ತೆರಿಗೆ" ಎಂಬ ಪದ

ದೇಶವನ್ನು ರಕ್ಷಿಸಲು, ಸುವ್ಯವಸ್ಥೆಯನ್ನು ಕಾಪಾಡಲು, ರಸ್ತೆಗಳನ್ನು ನಿರ್ಮಿಸಲು ಮತ್ತು ಶಾಲೆಗಳನ್ನು ನಡೆಸಲು ಪ್ರತಿಯೊಂದು ರಾಜ್ಯಕ್ಕೂ ಹಣ ಬೇಕು. ಅದರ ಮುಖ್ಯ ಮೂಲ ತೆರಿಗೆ ವಿಧಿಸುವಿಕೆ. ಸಂವಿಧಾನ (Constitution) "ತೆರಿಗೆ" ಯನ್ನು ಪೂರ್ಣವಾಗಿ ವ್ಯಾಖ್ಯಾನಿಸುವುದಿಲ್ಲ. "ತೆರಿಗೆ ವಿಧಿಸುವಿಕೆ" ಎಂಬುದು "ಸಾಮಾನ್ಯವಾಗಿರಲಿ ಸ್ಥಳೀಯವಾಗಿರಲಿ ಅಥವಾ ವಿಶೇಷವಾಗಿರಲಿ, ಯಾವುದೇ ತೆರಿಗೆಯನ್ನು ಅಥವಾ ಸುಂಕವನ್ನು ಹೇರುವುದನ್ನು" ಒಳಗೊಳ್ಳುತ್ತದೆ ಎಂದು ಅನುಚ್ಛೇದ 366(28) ಹೇಳುತ್ತದೆ. ಅನುಚ್ಛೇದ 265 ಮೂಲ ನಿಯಮವನ್ನು ಸೇರಿಸುತ್ತದೆ: "ಕಾನೂನಿನ ಅಧಿಕಾರದ ಮೂಲಕ ಹೊರತು ಯಾವುದೇ ತೆರಿಗೆಯನ್ನು ವಿಧಿಸತಕ್ಕದ್ದಲ್ಲ ಅಥವಾ ಸಂಗ್ರಹಿಸತಕ್ಕದ್ದಲ್ಲ."

munotes.in 1

ಸರ್ವೋಚ್ಚ ನ್ಯಾಯಾಲಯ (Supreme Court) Shirur Mutt ಪ್ರಕರಣದಲ್ಲಿ ಕಾರ್ಯಸಾಧಕ ವ್ಯಾಖ್ಯೆಯನ್ನು ನೀಡಿತು. ತೆರಿಗೆ ಎಂದರೆ "ಸಾರ್ವಜನಿಕ ಉದ್ದೇಶಗಳಿಗಾಗಿ ಸಾರ್ವಜನಿಕ ಪ್ರಾಧಿಕಾರ ಮಾಡುವ, ಕಾನೂನಿನ ಮೂಲಕ ಜಾರಿಗೊಳಿಸಬಹುದಾದ, ಹಣದ ಕಡ್ಡಾಯ ವಸೂಲಾತಿ, ಮತ್ತು ಅದು ಸಲ್ಲಿಸಿದ ಸೇವೆಗಳಿಗೆ ಪಾವತಿಯಲ್ಲ" (compulsory exaction). ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ (income-tax) ಅಧಿನಿಯಮಗಳು "ತೆರಿಗೆ" ಯನ್ನು ತಮಗಾಗಿ ಮಾತ್ರ ವ್ಯಾಖ್ಯಾನಿಸುತ್ತವೆ. 1961 ರ ಅಧಿನಿಯಮದ (Act) ಕಲಂ (section) 2(43) ಮತ್ತು 2025 ರ ಅಧಿನಿಯಮದ ಕಲಂ 2(106), ಅಧಿನಿಯಮದ ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ವಿಧಿಸಬಹುದಾದ ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಎಂಬ ಅರ್ಥವನ್ನು ನೀಡುತ್ತವೆ.

ತೆರಿಗೆಯ ಮೂಲಭೂತ ಲಕ್ಷಣಗಳು

  1. ಕಡ್ಡಾಯ. ಪಾವತಿದಾರನಿಗೆ ಯಾವುದೇ ಆಯ್ಕೆ ಇಲ್ಲ, ಮತ್ತು ಕಾನೂನು ಅದನ್ನು ಬಲವಂತವಾಗಿ ವಸೂಲಿ ಮಾಡಬಲ್ಲದು.
  2. ಕಾನೂನಿನ ಮೂಲಕ ಹೇರಲಾಗುತ್ತದೆ. ಏಳನೆಯ ಅನುಸೂಚಿಯ (Schedule) ಅಥವಾ ಅನುಚ್ಛೇದ 246A ರ ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ಸಕ್ಷಮವಾದ ಶಾಸಕಾಂಗ ಮಾತ್ರ ಅದನ್ನು ಹೇರಬಹುದು.
  3. ಒಂದು ಸಾರ್ವಜನಿಕ ಪ್ರಾಧಿಕಾರದ ಮೂಲಕ. ಒಕ್ಕೂಟ, ಒಂದು ರಾಜ್ಯ ಅಥವಾ ಒಂದು ಶಾಸನದ ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ಕಾರ್ಯನಿರ್ವಹಿಸುವ ಒಂದು ಸ್ಥಳೀಯ ಸಂಸ್ಥೆ.
  4. ಸಾರ್ವಜನಿಕ ಉದ್ದೇಶಗಳಿಗಾಗಿ. ಹಣ ಸಾಮಾನ್ಯ ಒಳಿತಿಗಾಗಿ ಒಂದು ಸಾರ್ವಜನಿಕ ನಿಧಿಗೆ ಹೋಗುತ್ತದೆ.
munotes.in 2
  1. quid pro quo ಇಲ್ಲ. ಪಾವತಿದಾರನಿಗೆ ಪ್ರತಿಯಾಗಿ ಯಾವುದೇ ವಿಶೇಷ ಸೇವೆ ದೊರೆಯುವುದಿಲ್ಲ. ಅದು ತೆರಿಗೆಯನ್ನು ಶುಲ್ಕದಿಂದ (fee) ಬೇರ್ಪಡಿಸುತ್ತದೆ.
  2. ಒಂದು ಸಾಮಾನ್ಯ ಹೊರೆ. ತಮ್ಮ ಸಾಮರ್ಥ್ಯಕ್ಕೆ ಅಥವಾ ತಮ್ಮ ವ್ಯವಹಾರಗಳಿಗೆ ಅನುಗುಣವಾಗಿ, ಕಾನೂನಿನೊಳಗೆ ಬರುವ ಎಲ್ಲರ ಮೇಲೂ ಅದು ಬೀಳುತ್ತದೆ.

ಅರ್ಥದ ಬಗೆಗಿನ ಪ್ರಮುಖ ಪ್ರಕರಣ

Commissioner, Hindu Religious Endowments, Madras v. Sri Lakshmindra Thirtha Swamiar of Sri Shirur Mutt, AIR 1954 SC 282, 16 ಏಪ್ರಿಲ್ 1954 ರಂದು ಏಳು ನ್ಯಾಯಾಧೀಶರು ತೀರ್ಮಾನಿಸಿದ್ದು. ಒಂದು ಮದ್ರಾಸ್ ಕಾನೂನು ಪ್ರತಿಯೊಂದು ಧಾರ್ಮಿಕ ಸಂಸ್ಥೆಯೂ ತನ್ನ ಆದಾಯದ (income) ಶೇಕಡಾ 5 ರವರೆಗೆ ಸರ್ಕಾರಕ್ಕೆ ಪಾವತಿಸುವಂತೆ ಮಾಡಿತು. ಕಾನೂನು ಅದನ್ನು ಅಧಿನಿಯಮದ ಅಡಿಯ ಸೇವೆಗಳಿಗೆ ಪಾವತಿ ಎಂದು ಕರೆಯಿತು. ಅದು ಶುಲ್ಕವಲ್ಲ, ತೆರಿಗೆ, ಮತ್ತು ರಾಜ್ಯದ ಅಧಿಕಾರವನ್ನು ಮೀರಿದ್ದು ಎಂದು ಸರ್ವೋಚ್ಚ ನ್ಯಾಯಾಲಯ ತೀರ್ಮಾನಿಸಿತು.

ನ್ಯಾಯಾಲಯ (Court) ಒಂದೇ ವಾಕ್ಯದಲ್ಲಿ ಗೆರೆ ಎಳೆಯಿತು: "ತೆರಿಗೆಯನ್ನು ಸಾಮಾನ್ಯ ಹೊರೆಯ ಭಾಗವಾಗಿ ವಿಧಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ, ಆದರೆ ಶುಲ್ಕ ಒಂದು ವಿಶೇಷ ಪ್ರಯೋಜನಕ್ಕೆ ಅಥವಾ ಸವಲತ್ತಿಗೆ ಪಾವತಿ". ಆದ್ದರಿಂದ ಶಾಸಕಾಂಗ ಒಂದು ವಿಧಿಸುವಿಕೆಗೆ ನೀಡುವ ಹೆಸರು ಅದರ ಸ್ವರೂಪವನ್ನು ನಿರ್ಧರಿಸುವುದಿಲ್ಲ. ಅದರ ಸಾರ ನಿರ್ಧರಿಸುತ್ತದೆ.

munotes.in 3

ತೆರಿಗೆಯ ಸೂತ್ರಗಳು

ಆಡಂ ಸ್ಮಿತ್, The Wealth of Nations ನಲ್ಲಿ, ನಾಲ್ಕು ಸೂತ್ರಗಳನ್ನು ನಿಗದಿಪಡಿಸಿದನು:

  1. ಸಮಾನತೆ. ಪ್ರಜೆಗಳು "ತಮ್ಮ ತಮ್ಮ ಸಾಮರ್ಥ್ಯಗಳ ಅನುಪಾತದಲ್ಲಿ" ಕೊಡುಗೆ ನೀಡಬೇಕು.
  2. ನಿಶ್ಚಿತತೆ. ತೆರಿಗೆ "ನಿಶ್ಚಿತವಾಗಿರಬೇಕು ಮತ್ತು ಸ್ವೇಚ್ಛಾನುಸಾರವಾಗಿರಬಾರದು". ಸಮಯ, ರೀತಿ ಮತ್ತು ಮೊತ್ತ ಸ್ಪಷ್ಟವಾಗಿರಬೇಕು.
  3. ಅನುಕೂಲತೆ. ಪಾವತಿದಾರನಿಗೆ ಅತ್ಯಂತ ಅನುಕೂಲಕರವಾದ ಸಮಯದಲ್ಲಿ ಮತ್ತು ರೀತಿಯಲ್ಲಿ ತೆರಿಗೆಯನ್ನು ವಿಧಿಸಬೇಕು.
  4. ಮಿತವ್ಯಯ. ಬೊಕ್ಕಸವನ್ನು ತಲುಪುವುದಕ್ಕಿಂತ ಸಾಧ್ಯವಾದಷ್ಟು ಕಡಿಮೆ ಹೆಚ್ಚುವರಿಯನ್ನು ಅದು ಜನರಿಂದ ತೆಗೆದುಕೊಳ್ಳಬೇಕು.

ನಂತರದ ಲೇಖಕರು ಇನ್ನೂ ನಾಲ್ಕನ್ನು ಸೇರಿಸಿದರು. ಉತ್ಪಾದಕತೆ ಎಂದರೆ ತೆರಿಗೆ ಸಾಕಷ್ಟು ಉತ್ಪತ್ತಿ ನೀಡಬೇಕು. ಸ್ಥಿತಿಸ್ಥಾಪಕತ್ವ ಎಂದರೆ ರಾಜಸ್ವ (revenue) ಅರ್ಥವ್ಯವಸ್ಥೆಯೊಂದಿಗೆ ಬೆಳೆಯಬೇಕು. ತೆರಿಗೆಗಳ ಮಿಶ್ರಣ ಹೊರೆಯನ್ನು ಹಂಚುವುದರಿಂದ, ಸರಳತೆ ಮತ್ತು ವೈವಿಧ್ಯತೆ ಪಟ್ಟಿಯನ್ನು ಪೂರ್ಣಗೊಳಿಸುತ್ತವೆ. ಭಾರತೀಯ ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ (income tax) ಈ ಸೂತ್ರಗಳನ್ನು ಪ್ರತಿಬಿಂಬಿಸುತ್ತದೆ. ಸ್ಲ್ಯಾಬ್ ದರಗಳು ಸಮಾನತೆಯನ್ನು ಪೂರೈಸುತ್ತವೆ. ನಿಗದಿತ ಕೊನೆಯ ದಿನಾಂಕಗಳು ನಿಶ್ಚಿತತೆಯನ್ನು ಪೂರೈಸುತ್ತವೆ. ಮೂಲದಲ್ಲಿ ಕಡಿತ ಮಾಡಿದ ತೆರಿಗೆ ಅನುಕೂಲತೆಯನ್ನು ಪೂರೈಸುತ್ತದೆ. ವಿದ್ಯುನ್ಮಾನ ಸಲ್ಲಿಕೆ (electronic filing) ಮಿತವ್ಯಯವನ್ನು ಪೂರೈಸುತ್ತದೆ.

munotes.in 4

ತೆರಿಗೆಗಳ ಬಗೆಗಳು

1. ಭಾರದ ಆಧಾರದ ಮೇಲೆ: ನೇರ ಮತ್ತು ಪರೋಕ್ಷ.

ನೇರ ತೆರಿಗೆ (direct tax)ಪರೋಕ್ಷ ತೆರಿಗೆ (indirect tax)
ಅದನ್ನು ಯಾರು ಹೊರುತ್ತಾರೆಅದನ್ನು ಪಾವತಿಸುವ ವ್ಯಕ್ತಿಬೆಲೆಯ ಮೂಲಕ ಖರೀದಿದಾರನಿಗೆ ವರ್ಗಾಯಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ
ಉದಾಹರಣೆಗಳುಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ, ಭದ್ರತಾ ವ್ಯವಹಾರಗಳ ತೆರಿಗೆ (securities transaction tax)ಜಿ.ಎಸ್.ಟಿ., ಸೀಮಾ ಸುಂಕ (customs), ಕೇಂದ್ರ ಅಬಕಾರಿ ಸುಂಕ (excise), ಮದ್ಯದ ಮೇಲಿನ ರಾಜ್ಯ ಅಬಕಾರಿ ಸುಂಕ
ದರಸಾಮಾನ್ಯವಾಗಿ ಪ್ರಗತಿಪರಸಾಮಾನ್ಯವಾಗಿ ಸರಕುಗಳ ಮೇಲೆ ಏಕರೂಪ

ತೆರಿಗೆಯ ಆಘಾತ ಸರ್ಕಾರಕ್ಕೆ ಪಾವತಿಸುವ ವ್ಯಕ್ತಿಯ ಮೇಲೆ ಬೀಳುತ್ತದೆ. ತೆರಿಗೆಯ ಭಾರ (incidence) ಅಂತಿಮವಾಗಿ ಹೊರೆಯನ್ನು ಹೊರುವ ವ್ಯಕ್ತಿಯ ಮೇಲೆ ಬೀಳುತ್ತದೆ. ನೇರ ತೆರಿಗೆಯಲ್ಲಿ ಎರಡೂ ಒಬ್ಬನೇ ವ್ಯಕ್ತಿಯ ಮೇಲೆ ಬೀಳುತ್ತವೆ.

2. ದರ ರಚನೆಯ ಆಧಾರದ ಮೇಲೆ.

  1. ಪ್ರಗತಿಪರ (progressive): ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆಯ ಸ್ಲ್ಯಾಬ್‌ಗಳಂತೆ, ಆದಾಯ ಏರಿದಂತೆ ದರ ಏರುತ್ತದೆ. ಹೊಸ ಪದ್ಧತಿಯ ಅಡಿಯಲ್ಲಿ Rs 4 ಲಕ್ಷದವರೆಗಿನ ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆಮುಕ್ತ, ಮತ್ತು Rs 24 ಲಕ್ಷಕ್ಕಿಂತ ಮೇಲೆ ದರ ಶೇಕಡಾ 30 ಕ್ಕೆ ಏರುತ್ತದೆ.
munotes.in 5
  1. ಅನುಪಾತೀಯ (proportional): ಒಂದು ಕಂಪನಿಯ ಮೇಲಿನ ಏಕರೂಪ ದರದಂತೆ ಅಥವಾ ಏಕರೂಪ ಜಿ.ಎಸ್.ಟಿ. ದರದಂತೆ, ಪ್ರತಿಯೊಂದು ಮೊತ್ತದ ಮೇಲೂ ಒಂದೇ ದರ.
  2. ಪ್ರತಿಗಾಮಿ (regressive): ಅಗತ್ಯ ವಸ್ತುಗಳ ಮೇಲಿನ ಏಕರೂಪ ತೆರಿಗೆ ಆಚರಣೆಯಲ್ಲಿ ಮಾಡುವಂತೆ, ಅದು ಬಡ ವ್ಯಕ್ತಿಯ ಆದಾಯದಿಂದ ದೊಡ್ಡ ಪಾಲನ್ನು ತೆಗೆದುಕೊಳ್ಳುತ್ತದೆ.
  3. ಇಳಿಮುಖ ಪ್ರಗತಿಪರ: ದರಗಳು ಏರುತ್ತವೆ ಆದರೆ ನಿಧಾನಗೊಳ್ಳುವ ವೇಗದಲ್ಲಿ, ಮೇಲ್ಭಾಗದಲ್ಲಿ ಏಕರೂಪವಾಗುತ್ತವೆ.

3. ಆಧಾರದ ಅಥವಾ ವಿಷಯದ ಆಧಾರದ ಮೇಲೆ.

  1. ಆದಾಯದ ಮೇಲಿನ ತೆರಿಗೆಗಳು: ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಮತ್ತು ನಿಗಮ ತೆರಿಗೆ (corporation tax) (ಪಟ್ಟಿ I ರ ನಮೂದುಗಳು 82 ಮತ್ತು 85).
  2. ಸಂಪತ್ತಿನ ಮತ್ತು ಸ್ವತ್ತಿನ ಮೇಲಿನ ತೆರಿಗೆಗಳು: ಭೂಕಂದಾಯ (land revenue) ಮತ್ತು ಭೂಮಿ ಹಾಗೂ ಕಟ್ಟಡಗಳ ಮೇಲಿನ ತೆರಿಗೆಗಳು (ಪಟ್ಟಿ II ರ ನಮೂದುಗಳು 45 ಮತ್ತು 49). ಒಕ್ಕೂಟದ ಸಂಪತ್ತು ತೆರಿಗೆ (wealth tax) ನಿರ್ಧರಣಾ ವರ್ಷ (assessment year) 2016-17 ರಿಂದ ಕೊನೆಗೊಂಡಿತು.
  3. ಬಳಕೆಯ ಮತ್ತು ವ್ಯವಹಾರಗಳ ಮೇಲಿನ ತೆರಿಗೆಗಳು: ಜಿ.ಎಸ್.ಟಿ., ಸೀಮಾ ಸುಂಕ, ಅಬಕಾರಿ ಸುಂಕ, ಸ್ಟಾಂಪು ಸುಂಕ (stamp duty) ಮತ್ತು ಭದ್ರತಾ ವ್ಯವಹಾರಗಳ ತೆರಿಗೆ.
  4. ವ್ಯಕ್ತಿಗಳ ಮತ್ತು ಕಸುಬುಗಳ ಮೇಲಿನ ತೆರಿಗೆಗಳು: ಅನುಚ್ಛೇದ 276(2) ರ ಮೂಲಕ ವರ್ಷಕ್ಕೆ Rs 2,500 ಕ್ಕೆ ಮಿತಿಗೊಳಿಸಲಾದ ವೃತ್ತಿ ತೆರಿಗೆ (ಪಟ್ಟಿ II ರ ನಮೂದು 60).
munotes.in 6

4. ವಿಧಿಸುವಿಕೆಯ ವಿಧಾನದ ಆಧಾರದ ಮೇಲೆ.

  1. ಮೌಲ್ಯಾನುಸಾರ (ad valorem): ಬೆಲೆಯ ಮೇಲಿನ ಶೇಕಡಾ 18 ರ ಜಿ.ಎಸ್.ಟಿ. ಯಂತೆ, ಮೌಲ್ಯದ ಒಂದು ಶೇಕಡಾವಾರು.
  2. ನಿರ್ದಿಷ್ಟ: ಪ್ರತಿ ಕಿಲೋಗ್ರಾಂಗೆ ಅಥವಾ ಪ್ರತಿ ಲೀಟರ್‌ಗೆ ಸುಂಕದಂತೆ, ಪ್ರತಿ ಘಟಕಕ್ಕೆ ಒಂದು ನಿಗದಿತ ಮೊತ್ತ.

5. ಅದನ್ನು ವಿಧಿಸುವ ಪ್ರಾಧಿಕಾರದ ಆಧಾರದ ಮೇಲೆ.

  1. ಒಕ್ಕೂಟದ ತೆರಿಗೆಗಳು: ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ, ಸೀಮಾ ಸುಂಕ, ಪೆಟ್ರೋಲಿಯಂ ಮತ್ತು ತಂಬಾಕಿನ ಮೇಲಿನ ಕೇಂದ್ರ ಅಬಕಾರಿ ಸುಂಕ, ಅಂತರರಾಜ್ಯ ಪೂರೈಕೆಗಳ (supplies) ಮೇಲಿನ ಸಂಯೋಜಿತ ತೆರಿಗೆ (IGST).
  2. ರಾಜ್ಯದ ತೆರಿಗೆಗಳು: ಕೃಷಿ ಆದಾಯ (agricultural income), ಭೂಮಿ, ಮದ್ಯದ ಮೇಲಿನ ರಾಜ್ಯ ಅಬಕಾರಿ ಸುಂಕ, ಪೆಟ್ರೋಲಿಯಂ ಮತ್ತು ಮದ್ಯದ ಮೇಲಿನ ಮಾರಾಟ ತೆರಿಗೆ, ಸ್ಟಾಂಪು ಸುಂಕ.
  3. ಹಂಚಿಕೊಂಡ ತೆರಿಗೆ: ಅನುಚ್ಛೇದ 246A ರ ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ಎರಡೂ ವಿಧಿಸುವ ಜಿ.ಎಸ್.ಟಿ.
  4. ಸ್ಥಳೀಯ ತೆರಿಗೆಗಳು: ರಾಜ್ಯದ ಕಾನೂನಿನ ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ಪುರಸಭೆಗಳು ಮತ್ತು ಪಂಚಾಯಿತಿಗಳು (panchayats) ವಿಧಿಸುವ ಆಸ್ತಿ ತೆರಿಗೆ ಮತ್ತು ಸ್ಥಳೀಯ ಮನರಂಜನಾ ತೆರಿಗೆ.

6. ಉದ್ದೇಶದ ಆಧಾರದ ಮೇಲೆ.

  1. ಸಾಮಾನ್ಯ ತೆರಿಗೆಗಳು ಯಾವುದೇ ಉದ್ದೇಶಕ್ಕಾಗಿ ಸಂಚಿತ ನಿಧಿಗೆ (Consolidated Fund) ಹೋಗುತ್ತವೆ.
munotes.in 7
  1. ಮೀಸಲಿಟ್ಟ ತೆರಿಗೆಗಳು, ಅಥವಾ ಸೆಸ್‌ಗಳು (cesses), ಶೇಕಡಾ 4 ರ ಆರೋಗ್ಯ ಮತ್ತು ಶಿಕ್ಷಣ ಸೆಸ್‌ನಂತೆ, ಹೇಳಲಾದ ಉದ್ದೇಶಕ್ಕಾಗಿ. ಅನುಚ್ಛೇದ 270(1) ಅವುಗಳನ್ನು ರಾಜ್ಯಗಳೊಂದಿಗೆ ಹಂಚಿಕೊಳ್ಳುವ ನಿಧಿಯಿಂದ ಹೊರಗಿಡುತ್ತದೆ.
  2. ಅಧಿಭಾರಗಳು (surcharges) ಒಕ್ಕೂಟದ ಉದ್ದೇಶಗಳಿಗಾಗಿ ತೆರಿಗೆಯ ಮೇಲಿನ ತೆರಿಗೆ (ಅನುಚ್ಛೇದ 271).

ನೇರ ಮತ್ತು ಪರೋಕ್ಷ ತೆರಿಗೆಗಳ ಗುಣಗಳು ಮತ್ತು ದೋಷಗಳು

ನೇರ ತೆರಿಗೆಗಳುಪರೋಕ್ಷ ತೆರಿಗೆಗಳು
ಗುಣಗಳುಪಾವತಿಸುವ ಸಾಮರ್ಥ್ಯವನ್ನು ಆಧರಿಸಿವೆ; ನಿಶ್ಚಿತ; ಪ್ರಗತಿಪರ ದರಗಳು ಅಸಮಾನತೆಯನ್ನು ಕಡಿಮೆ ಮಾಡುತ್ತವೆ; ತೆರಿಗೆ ಪಾವತಿದಾರನಿಗೆ ಹೊರೆಯ ಅರಿವಿರುತ್ತದೆವ್ಯಾಪಕ ವ್ಯಾಪ್ತಿ, ಆದ್ದರಿಂದ ಬಡವರೂ ಸ್ವಲ್ಪ ಕೊಡುಗೆ ನೀಡುತ್ತಾರೆ; ಮಾರಾಟದ ಹಂತದಲ್ಲಿ ವಂಚಿಸುವುದು ಕಷ್ಟ; ಅನುಕೂಲಕರ, ಬೆಲೆಯೊಂದಿಗೆ ಸಣ್ಣ ಮೊತ್ತಗಳಲ್ಲಿ ಪಾವತಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ
ದೋಷಗಳುಆದಾಯವನ್ನು ಮರೆಮಾಚಿ ವಂಚಿಸಬಹುದು; ಉಳಿತಾಯವನ್ನು ಮತ್ತು ಹೂಡಿಕೆಯನ್ನು ನಿರುತ್ಸಾಹಗೊಳಿಸಬಹುದು; ಅನುಸರಣೆ ದುಬಾರಿಪರಿಣಾಮದಲ್ಲಿ ಪ್ರತಿಗಾಮಿ; ಬೆಲೆಗಳನ್ನು ಏರಿಸುತ್ತವೆ; ಈಗಾಗಲೇ ಪಾವತಿಸಿದ ತೆರಿಗೆಗೆ ಜಮೆ ಇಲ್ಲದಿರುವಲ್ಲಿ ತೆರಿಗೆಯ ಮೇಲೆ ತೆರಿಗೆ ಸೇರುತ್ತದೆ
munotes.in 8

ಒಂದು ಆಧುನಿಕ ವ್ಯವಸ್ಥೆ ಎರಡನ್ನೂ ಬಳಸುತ್ತದೆ. ನೇರ ತೆರಿಗೆಗಳು ನ್ಯಾಯಸಮ್ಮತತೆಯನ್ನು ತರುತ್ತವೆ, ಮತ್ತು ಪರೋಕ್ಷ ತೆರಿಗೆಗಳು ವಿಶಾಲ ನೆಲೆಯನ್ನು ತರುತ್ತವೆ. ಹಳೆಯ ಪರೋಕ್ಷ ತೆರಿಗೆಗಳ ಮುಖ್ಯ ದೋಷವಾದ ತೆರಿಗೆಯ ಮೇಲೆ ತೆರಿಗೆಯನ್ನು, ಹೂಡುವಳಿ ತೆರಿಗೆ ಜಮೆಯ (input tax credit) ಮೂಲಕ ಜಿ.ಎಸ್.ಟಿ. ಸರಿಪಡಿಸಲು ಪ್ರಯತ್ನಿಸುತ್ತದೆ.

ಬಗೆಗಳ ಬಗೆಗಿನ ತೀರ್ಪುಗಳು

Navinchandra Mafatlal v. Commissioner of Income-tax, Bombay City, AIR 1955 SC 58. ಸಂಯುಕ್ತ (federal) ತೆರಿಗೆ ನಮೂದಿನಲ್ಲಿ ಬಂಡವಾಳ ಲಾಭಗಳು (capital gains) "ಆದಾಯ" ಆಗಲಾರವು ಎಂದು ತೆರಿಗೆದಾರ (assessee) ಹೇಳಿದನು. ನ್ಯಾಯಾಲಯ ತೆರಿಗೆಯನ್ನು ಎತ್ತಿಹಿಡಿಯಿತು. ಶಾಸನಾತ್ಮಕ ಅಧಿಕಾರವನ್ನು ನೀಡುವ ನಮೂದುಗಳನ್ನು ಅವುಗಳ ಅತ್ಯಂತ ವಿಶಾಲ ಅರ್ಥದಲ್ಲಿ ಓದಲಾಗುತ್ತದೆ, ಆದ್ದರಿಂದ ಆದಾಯದ ಮೇಲಿನ ತೆರಿಗೆ ಬಂಡವಾಳ ಲಾಭಗಳನ್ನು ಒಳಗೊಳ್ಳುತ್ತದೆ.

Kunnathat Thathunni Moopil Nair v. State of Kerala, AIR 1961 SC 552. ಒಂದು ತಿರುವಾಂಕೂರು-ಕೊಚ್ಚಿ ಕಾನೂನು, ಫಲವತ್ತಾಗಿರಲಿ ಬಂಜರಾಗಿರಲಿ, ಎಲ್ಲ ಭೂಮಿಯ ಮೇಲೆ ಎಕರೆಗೆ ಏಕರೂಪದ Rs 2 ಅನ್ನು ವಿಧಿಸಿತು. ನ್ಯಾಯಾಲಯ ಅನುಚ್ಛೇದ 14 ರ ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ಅದನ್ನು ರದ್ದುಪಡಿಸಿತು. ಆದಾಯ ನೀಡುವ ಭೂಮಿಯ ಸಾಮರ್ಥ್ಯವನ್ನು ಕಡೆಗಣಿಸುವ ಏಕರೂಪದ ತೆರಿಗೆ ಯಾವುದೇ ವರ್ಗೀಕರಣವನ್ನೇ (classification) ಮಾಡುವುದಿಲ್ಲ. ಆದ್ದರಿಂದ ಅನುಪಾತೀಯ ತೆರಿಗೆಯೂ ಒಂದು ತಾರ್ಕಿಕ ಆಧಾರದ ಮೇಲೆ ನಿಂತಿರಬೇಕು.

munotes.in 9

Hoechst Pharmaceuticals Ltd v. State of Bihar, AIR 1983 SC 1019. ಬಿಹಾರ ದೊಡ್ಡ ವ್ಯಾಪಾರಿಗಳ ಮೇಲೆ ಒಂದು ಅಧಿಭಾರವನ್ನು ಹೇರಿ, ಅದನ್ನು ವರ್ಗಾಯಿಸುವುದನ್ನು ಅವರಿಗೆ ನಿಷೇಧಿಸಿತು. ಪಟ್ಟಿ II ರ ನಮೂದು 54 ರ ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ನ್ಯಾಯಾಲಯ ಅದನ್ನು ಎತ್ತಿಹಿಡಿಯಿತು. ಪರೋಕ್ಷ ತೆರಿಗೆಯನ್ನು ಸಾಮಾನ್ಯವಾಗಿ ವರ್ಗಾಯಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ, ಆದರೆ ಶಾಸಕಾಂಗ ಅದನ್ನು ತಡೆಯಬಹುದು.

ಕಾನೂನು ಈಗ ಎಲ್ಲಿ ನಿಂತಿದೆ

1 ಏಪ್ರಿಲ್ 2026 ರಿಂದ ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆಯನ್ನು ಈಗ ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಅಧಿನಿಯಮ, 2025 ರ ಅಡಿಯಲ್ಲಿ, ಒಂದು "ತೆರಿಗೆ ವರ್ಷದ" (tax year) ಮೇಲೆ ವಿಧಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ. 1 ಜುಲೈ 2017 ರಿಂದ, ಜಿ.ಎಸ್.ಟಿ. (Goods and Services Tax) ಹೆಚ್ಚಿನ ಸರಕುಗಳ (goods) ಮೇಲಿನ ಕೇಂದ್ರ ಅಬಕಾರಿ ಸುಂಕ, ಸೇವಾ ತೆರಿಗೆ, ಮೌಲ್ಯವರ್ಧಿತ ತೆರಿಗೆ ಮತ್ತು ಪ್ರವೇಶ ತೆರಿಗೆಗಳ ಸ್ಥಾನವನ್ನು ತೆಗೆದುಕೊಂಡಿತು. 22 ಸೆಪ್ಟೆಂಬರ್ 2025 ರಿಂದ ಹೆಚ್ಚಿನ ಪೂರೈಕೆಗಳು ಶೇಕಡಾ 5 ಅಥವಾ 18 ರ ಜಿ.ಎಸ್.ಟಿ. ಯನ್ನು ಹೊರುತ್ತವೆ.

ಉಪಸಂಹಾರ. Shirur Mutt ತೀರ್ಮಾನಿಸುವಂತೆ, ತೆರಿಗೆ ಎಂದರೆ ಪಾವತಿದಾರನಿಗೆ ಯಾವುದೇ ವಿಶೇಷ ಪ್ರತಿಫಲವಿಲ್ಲದ, ಸಾರ್ವಜನಿಕ ಉದ್ದೇಶಗಳಿಗಾಗಿ ಕಾನೂನಿನ ಮೂಲಕ ಹೇರುವ ಒಂದು ಕಡ್ಡಾಯ ವಿಧಿಸುವಿಕೆ. ತೆರಿಗೆಗಳನ್ನು ಭಾರದ (ನೇರ ಮತ್ತು ಪರೋಕ್ಷ) ಮತ್ತು ದರದ (ಪ್ರಗತಿಪರ, ಅನುಪಾತೀಯ, ಪ್ರತಿಗಾಮಿ) ಆಧಾರದ ಮೇಲೆ ವರ್ಗೀಕರಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ. ಆಧಾರದ, ವಿಧಾನದ (ಮೌಲ್ಯಾನುಸಾರ ಮತ್ತು ನಿರ್ದಿಷ್ಟ), ವಿಧಿಸುವ ಪ್ರಾಧಿಕಾರದ ಮತ್ತು ಉದ್ದೇಶದ ಆಧಾರದ ಮೇಲೂ ಅವುಗಳನ್ನು ವರ್ಗೀಕರಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ. ಒಳ್ಳೆಯ ತೆರಿಗೆ ಸಮಾನತೆ, ನಿಶ್ಚಿತತೆ, ಅನುಕೂಲತೆ ಮತ್ತು ಮಿತವ್ಯಯದ ಸೂತ್ರಗಳನ್ನು ಅನುಸರಿಸುತ್ತದೆ. Moopil Nair ತೋರಿಸುವಂತೆ, ಅದು ಅನುಚ್ಛೇದ 14 ಅನ್ನೂ ಪೂರೈಸಬೇಕು.

munotes.in 10

The rest of the answers

The first answer is free. The rest come with the KSLU LL.B. Semester 3 Kannada solved papers.

You have read the question paper and its first answer in full. Buy the solved papers once and you can read every answer of every solved paper in this semester.

Solved papers: ₹499 Already bought it? Sign in

The question paper itself stays free, and so does the syllabus.

Issue

ಈ ಸಂಪುಟದಲ್ಲಿ ತಪ್ಪು ಕಂಡಿತೇ? ತಿಳಿಸಿ ನಾವು ಅದನ್ನು ಪ್ರಶ್ನೆಪತ್ರಿಕೆಯೊಂದಿಗೆ ಹೋಲಿಸಿ ಪರಿಶೀಲಿಸುತ್ತೇವೆ.

Done!