ಕರ್ನಾಟಕ ರಾಜ್ಯ ಕಾನೂನು ವಿಶ್ವವಿದ್ಯಾಲಯದ ಬಿಡಿಸಿದ ಪ್ರಶ್ನೆಪತ್ರಿಕೆಗಳು
ತೆರಿಗೆ ಕಾನೂನು
ಹಿಂದಿನ ವರ್ಷದ ಬಿಡಿಸಿದ ಪ್ರಶ್ನೆಪತ್ರಿಕೆ, ಕನ್ನಡ ಆವೃತ್ತಿ
LL.B. (Three Years) · ಸೆಮಿಸ್ಟರ್ 3
2018 Dec ಪರೀಕ್ಷೆ
munotes.in
ಮುಂಬೈ
LL.B. (Three Years) Sem 3 Law of Taxation 2018 Dec Question Paper with Solutions in Kannada
ಪ್ರಶ್ನೆಗಳ ಕನ್ನಡ ಪಾಠದ ಬಗ್ಗೆ
ಪ್ರಶ್ನೆಗಳು Q1, Q2, Q3, Q6, Q8, Q12, Q13 ರಲ್ಲಿ KSLU ಮುದ್ರಿಸಿದ ಕನ್ನಡ ಪಾಠವು ಅವುಗಳ ಇಂಗ್ಲಿಷ್ ಪಾಠಕ್ಕಿಂತ ಬೇರೆಯಾಗಿ ಓದುತ್ತದೆ. ಇಲ್ಲಿರುವ ಉತ್ತರಗಳು ಇಂಗ್ಲಿಷ್ ಪ್ರಶ್ನೆಗಳಿಗೆ ಉತ್ತರಿಸುತ್ತವೆ.
munotes.in ನಲ್ಲಿ ಮೊದಲು ಪ್ರಕಟವಾದದ್ದು: 14 ನವೆಂಬರ್ 2026.
ಪ್ರಕಾಶಕರು: munotes.in, ಮುಂಬೈ.
ಮಾದರಿ ಉತ್ತರಗಳನ್ನು munotes.in ನ ಸಂಪಾದಕೀಯ ವಿಭಾಗ ಬರೆದು ಸಂಪಾದಿಸಿದೆ; ಇದು munotes.in ಮಾಡಿದ ಅವುಗಳ ಕನ್ನಡ ಅನುವಾದ.
ಈ ಸಂಪುಟದ ಭಾಗಗಳನ್ನು ಮುದ್ರಣದಲ್ಲಿ, ಆನ್‌ಲೈನ್‌ನಲ್ಲಿ ಅಥವಾ AI ವ್ಯವಸ್ಥೆಯ ಮೂಲಕ ಉಲ್ಲೇಖಿಸಬಹುದು, ಶ್ರೇಯ ನೀಡಿ: munotes.in ಹೆಸರು ಹೇಳಿ ಮತ್ತು ಈ ಸಂಪುಟದ ಪುಟಕ್ಕೆ ಲಿಂಕ್ ನೀಡಿ. ಇಡೀ ಸಂಪುಟವನ್ನು ಮರುಮುದ್ರಿಸುವಂತಿಲ್ಲ. ಪೂರ್ಣ ನಿಯಮಗಳು: munotes.in/content-license.
munotes.in ಕರ್ನಾಟಕ ರಾಜ್ಯ ಕಾನೂನು ವಿಶ್ವವಿದ್ಯಾಲಯದ ವಿದ್ಯಾರ್ಥಿಗಳಿಗಾಗಿ ಇರುವ ಸ್ವತಂತ್ರ ಅಧ್ಯಯನ ಸಾಧನ. ಇದು ಕರ್ನಾಟಕ ರಾಜ್ಯ ಕಾನೂನು ವಿಶ್ವವಿದ್ಯಾಲಯದೊಂದಿಗೆ ಸಂಯೋಜಿತವಾಗಿಲ್ಲ ಮತ್ತು ಅದರ ಅನುಮೋದನೆ ಪಡೆದಿಲ್ಲ.
ವಿಶ್ವವಿದ್ಯಾಲಯವು ಈ ಪ್ರಶ್ನೆಪತ್ರಿಕೆಗೆ ಅಧಿಕೃತ ಉತ್ತರಸೂಚಿಯನ್ನು ಪ್ರಕಟಿಸುವುದಿಲ್ಲ. ಈ ಸಂಪುಟದ ಉತ್ತರಗಳು ಮಾದರಿ ಉತ್ತರಗಳು: ಪೂರ್ಣ ಅಂಕ ಪಡೆಯುವ ಉತ್ತರವನ್ನು ಹೇಗೆ ಬರೆಯಬೇಕು ಎಂಬುದನ್ನು ತೋರಿಸಲು ಬರೆದವು. ಅವು ಅಧ್ಯಯನದ ಸಾಧನ; ಪರೀಕ್ಷಕರು ಹೇಗೆ ಅಂಕ ನೀಡಿದರು ಎಂಬುದಕ್ಕೆ ಅಧಿಕೃತ ಆಧಾರವಲ್ಲ.
ಇಲ್ಲಿರುವ ಪ್ರಶ್ನೆಪತ್ರಿಕೆಯು ಕರ್ನಾಟಕ ರಾಜ್ಯ ಕಾನೂನು ವಿಶ್ವವಿದ್ಯಾಲಯವು 2018 Dec ಪರೀಕ್ಷೆಯಲ್ಲಿ ಕೇಳಿದ ಪ್ರಶ್ನೆಪತ್ರಿಕೆ; ಪ್ರಶ್ನೆಗಳ ಕನ್ನಡ ಪಾಠವನ್ನು ವಿಶ್ವವಿದ್ಯಾಲಯವೇ ಮುದ್ರಿಸಿದೆ.
ಪರಿವಿಡಿ
ಕೆಳಗಿನ ಪ್ರಶ್ನೆಗಳು ಕರ್ನಾಟಕ ರಾಜ್ಯ ಕಾನೂನು ವಿಶ್ವವಿದ್ಯಾಲಯವು 2018 Dec ಪರೀಕ್ಷೆಯಲ್ಲಿ ಕೇಳಿದ ಕ್ರಮದಲ್ಲೇ ಇವೆ.
ಅಂಕಗಳುಪುಟ
ಅಂಕಗಳುಪುಟ
ಕೇಳಿದ ಪ್ರಶ್ನೆಪತ್ರಿಕೆ
The questions in this volume are the questions asked at the 2018 Dec examination, reproduced as ಕರ್ನಾಟಕ ರಾಜ್ಯ ಕಾನೂನು ವಿಶ್ವವಿದ್ಯಾಲಯ set them, in the order it set them. ದೀರ್ಘ ಓದುವ ಭಾಗಗಳನ್ನು ಅವುಗಳ ಮೊದಲ ಮತ್ತು ಕೊನೆಯ ಸಾಲುಗಳು ಹಾಗೂ ನಮ್ಮ ಸಾರಾಂಶಕ್ಕೆ ಚಿಕ್ಕದಾಗಿಸಲಾಗಿದೆ; ಮೂಲ ಪ್ರಶ್ನೆಪತ್ರಿಕೆ ಅವುಗಳನ್ನು ಪೂರ್ಣವಾಗಿ ಮುದ್ರಿಸುತ್ತದೆ. Only the answers are ours. ಮೂಲ ಪ್ರಶ್ನೆಪತ್ರಿಕೆ ನೋಡಿ.
ಅವಧಿ: 3 hours · ಒಟ್ಟು ಅಂಕಗಳು: 100 · 13 ಪ್ರಶ್ನೆಗಳಿಗೆ ಉತ್ತರ
ಈ ಸಂಪುಟವನ್ನು ಹೇಗೆ ಬಳಸುವುದು
ಮೊದಲು ಪರೀಕ್ಷೆಯಂತೆಯೇ, ಸಮಯ ಇಟ್ಟುಕೊಂಡು ಪ್ರಶ್ನೆಪತ್ರಿಕೆಯನ್ನು ನೀವೇ ಬಿಡಿಸಿ. ನಂತರ ಇಲ್ಲಿನ ಉತ್ತರಗಳನ್ನು ಓದಿ ನಿಮ್ಮ ಉತ್ತರಗಳಿಗೆ ಅಂಕ ನೀಡಿ. ಪ್ರಶ್ನೆಯನ್ನು ಬಿಡಿಸುವ ಮೊದಲೇ ಉತ್ತರ ಓದುವುದು ಉಪಯುಕ್ತ ಎನಿಸುತ್ತದೆ, ಆದರೆ ಅದರಿಂದ ಕಲಿಯುವುದು ಕಡಿಮೆ: ಉತ್ತರವನ್ನು ಗುರುತಿಸುವುದು ಮತ್ತು ಅದನ್ನು ನೀವೇ ಬರೆಯಬಲ್ಲಿರಿ ಎಂಬುದು ಎರಡು ಬೇರೆ ವಿಷಯಗಳು.
Q1ಮೂಲಧನ ಲಾಭ ನಿಯಂತ್ರಕ ಸಂಭವನೀಯ ಉಪಬಂಧಗಳನ್ನು ವಿವರಿಸಿ.[16]
ಉತ್ತರ
ಪೂರ್ಣ ಅಂಕಗಳಿಗಾಗಿ, ಇವುಗಳನ್ನು ಒಳಗೊಳ್ಳಿ: ಬಂಡವಾಳ ಲಾಭಗಳ (capital gains) ಮೇಲೆ ತೆರಿಗೆ (tax) ವಿಧಿಸುವ ಸಂಸತ್ತಿನ (Parliament) ಅಧಿಕಾರ (Navinchandra Mafatlal); ತೆರಿಗೆ ವಿಧಿಸುವ ಕಲಂ, ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ (income tax) ಅಧಿನಿಯಮ (Act), 1961 ರ ಕಲಂ (section) 45(1), ಮತ್ತು ಅದರ ನಾಲ್ಕು ಷರತ್ತುಗಳು: ಬಂಡವಾಳ ಆಸ್ತಿ (capital asset) (ಕಲಂ 2(14)), ವರ್ಗಾವಣೆ (transfer) (ಕಲಂ 2(47), Kartikeya V. Sarabhai), ಹಿಂದಿನ ವರ್ಷದಲ್ಲಿ (previous year), ಲಾಭವನ್ನು ಉಂಟುಮಾಡುವುದು; ವರ್ಗಾವಣೆಗಳೆಂದು ಪರಿಗಣಿಸದ ವ್ಯವಹಾರಗಳು (ಕಲಂ 47); ತೆರಿಗೆ ವಿಧಿಸುವಿಕೆ ಯಾವಾಗ ಬೀಳುತ್ತದೆ: ವರ್ಗಾವಣೆಯ ವರ್ಷ, ಮತ್ತು ಕಲಂ 45(1A) ರಿಂದ (5) ರ ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ಮುಂದೂಡಿದ ವರ್ಷಗಳು; ಯಾವ ಮೊತ್ತದ ಮೇಲೆ: ಕಲಂ 48, ಭಾವಿಸಲಾದ ಪ್ರತಿಫಲ (consideration) (ಕಲಂ 50C), ಸೂಚ್ಯಂಕೀಕರಣ ಮತ್ತು 23 ಜುಲೈ 2024 ರಿಂದ ಅದರ ಹಿಂತೆಗೆತ; ಯಾವ ದರದಲ್ಲಿ: ಅಲ್ಪಾವಧಿ ಮತ್ತು ದೀರ್ಘಾವಧಿ (ಕಲಂ 2(42A)), ಕಲಂಗಳು 111A, 112, 112A; ಮರುಹೂಡಿಕೆಯ ಮೂಲಕ ಉಪಶಮನ (relief) (ಕಲಂಗಳು 54, 54EC, 54F); ನಷ್ಟಗಳು (ಕಲಂಗಳು 70, 71(3), 74); ಒಂದು ಬಿಡಿಸಿದ ಉದಾಹರಣೆ; ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಅಧಿನಿಯಮ, 2025 (ಕಲಂಗಳು 67, 196 ರಿಂದ 198).
ಬಂಡವಾಳ ಲಾಭಗಳ ಮೇಲೆ ತೆರಿಗೆ ವಿಧಿಸುವ ಅಧಿಕಾರ
ಭಾರತದಲ್ಲಿ ಬಂಡವಾಳ ಲಾಭಗಳ ಮೇಲೆ ಮೊದಲು 1947 ರಲ್ಲಿ ಸೇರಿಸಲಾದ, 1922 ರ ಅಧಿನಿಯಮದ ಕಲಂ 12-B ತೆರಿಗೆ ವಿಧಿಸಿತು. ಶಾಸನಾತ್ಮಕ ನಮೂದಿನಲ್ಲಿನ "ಆದಾಯ" (income) ಬಂಡವಾಳದ ಮೇಲಿನ ಲಾಭಗಳನ್ನು ಒಳಗೊಳ್ಳಲಾರದು ಎಂದು ವಾದಿಸಲಾಯಿತು. Navinchandra Mafatlal v. Commissioner of Income-tax, Bombay City, AIR 1955 SC 58 ರಲ್ಲಿ, ಸರ್ವೋಚ್ಚ ನ್ಯಾಯಾಲಯ (Supreme Court) ಆ ವಾದವನ್ನು ತಿರಸ್ಕರಿಸಿತು. ನಮೂದನ್ನು ಅದರ ವಿಶಾಲತಮ ಅರ್ಥದಲ್ಲಿ ಓದಲಾಗುತ್ತದೆ ಮತ್ತು ಅದು ಬಂಡವಾಳ ಲಾಭಗಳನ್ನು ಒಳಗೊಳ್ಳುತ್ತದೆ. ಇಂದು ಆ ಅಧಿಕಾರ ಒಕ್ಕೂಟ ಪಟ್ಟಿಯ (Union List) ನಮೂದು 82 ರ ಮೇಲೆ ನಿಂತಿದೆ, "ಕೃಷಿ ಆದಾಯವನ್ನು (agricultural income) ಹೊರತುಪಡಿಸಿ ಇತರ ಆದಾಯದ ಮೇಲಿನ ತೆರಿಗೆಗಳು".
ತೆರಿಗೆ ವಿಧಿಸುವಿಕೆ: ಕಲಂ 45(1)
ಕಲಂ 45(1) "ಹಿಂದಿನ ವರ್ಷದಲ್ಲಿ ಮಾಡಿದ ಬಂಡವಾಳ ಆಸ್ತಿಯ ವರ್ಗಾವಣೆಯಿಂದ ಉದ್ಭವಿಸುವ ಯಾವುದೇ ಲಾಭಗಳು ಅಥವಾ ಗಳಿಕೆಗಳನ್ನು" "ಬಂಡವಾಳ ಲಾಭಗಳು" ಶೀರ್ಷಿಕೆಯ ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ತೆರಿಗೆಗೆ ಒಳಪಡಿಸುತ್ತದೆ. ಅವುಗಳನ್ನು ವರ್ಗಾವಣೆ ನಡೆದ ಹಿಂದಿನ ವರ್ಷದ ಆದಾಯವೆಂದು ಭಾವಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ. ತೆರಿಗೆ ವಿಧಿಸುವಿಕೆ ಕಲಂಗಳು 54 ರಿಂದ 54H ರಲ್ಲಿನ ಮರುಹೂಡಿಕೆಯ ವಿನಾಯಿತಿಗಳಿಗೆ (exemptions) ಒಳಪಟ್ಟಿದೆ. ನಾಲ್ಕು ಷರತ್ತುಗಳೂ ಪೂರೈಸಲ್ಪಡಬೇಕು.
1. ಬಂಡವಾಳ ಆಸ್ತಿ (ಕಲಂ 2(14)). ಇದರ ಅರ್ಥ ತೆರಿಗೆದಾರ (assessee) ಹೊಂದಿರುವ, ಅವನ ವ್ಯಾಪಾರದೊಂದಿಗೆ (business) ಸಂಬಂಧಿಸಿರಲಿ ಇಲ್ಲದಿರಲಿ, ಯಾವುದೇ ಬಗೆಯ ಆಸ್ತಿ (asset). ಕೆಲವನ್ನು ಹೊರಗಿಡಲಾಗಿದೆ:
- ವ್ಯಾಪಾರಕ್ಕಾಗಿ ಹೊಂದಿರುವ ವ್ಯಾಪಾರದ ದಾಸ್ತಾನು (stock-in-trade), ಬಳಕೆಯ ಸಾಮಗ್ರಿಗಳು ಮತ್ತು ಕಚ್ಚಾ ವಸ್ತುಗಳು;
- ವೈಯಕ್ತಿಕ ವಸ್ತುಗಳು, ಅಂದರೆ ಬಟ್ಟೆಗಳು ಮತ್ತು ಪೀಠೋಪಕರಣಗಳಂತಹ, ವೈಯಕ್ತಿಕ ಬಳಕೆಗಾಗಿ ಹೊಂದಿರುವ ಚರ ಸ್ವತ್ತು (movable property). ಆಭರಣ, ಪುರಾತತ್ವ ಸಂಗ್ರಹಗಳು, ರೇಖಾಚಿತ್ರಗಳು, ವರ್ಣಚಿತ್ರಗಳು, ಶಿಲ್ಪಗಳು ಮತ್ತು ಕಲಾಕೃತಿಗಳು ವೈಯಕ್ತಿಕ ವಸ್ತುಗಳಲ್ಲ;
- ಪೌರಸಭೆಯ ಮಿತಿಗಳ ಮತ್ತು ಅವುಗಳಿಂದ ಅಧಿಸೂಚಿತ ದೂರಗಳ ಹೊರಗಿರುವ, ಭಾರತದಲ್ಲಿನ ಗ್ರಾಮೀಣ ಕೃಷಿ ಭೂಮಿ; ಮತ್ತು
- ಸರ್ಕಾರ ಹೊರಡಿಸಿದ ಕೆಲವು ಚಿನ್ನದ ಬಾಂಡುಗಳು ಮತ್ತು ಠೇವಣಿ (deposit) ಯೋಜನೆಗಳು.
2. ವರ್ಗಾವಣೆ (ಕಲಂ 2(47)). ವ್ಯಾಖ್ಯಾನ ಒಳಗೊಳ್ಳುವಂಥದ್ದು. ಅದು ಇವುಗಳನ್ನು ಒಳಗೊಳ್ಳುತ್ತದೆ:
- ಆಸ್ತಿಯ ಮಾರಾಟ, ವಿನಿಮಯ ಅಥವಾ ಪರಿತ್ಯಾಗ;
- ಅದರಲ್ಲಿನ ಯಾವುದೇ ಹಕ್ಕುಗಳ ಅಂತ್ಯ;
- ಯಾವುದೇ ಕಾನೂನಿನ ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ಕಡ್ಡಾಯ ಸ್ವಾಧೀನ;
- ಆಸ್ತಿಯನ್ನು ವ್ಯಾಪಾರದ ದಾಸ್ತಾನಾಗಿ ಪರಿವರ್ತಿಸುವುದು;
- ಸ್ವತ್ತು ವರ್ಗಾವಣೆ ಅಧಿನಿಯಮದ ಕಲಂ 53A ರ ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ಕರಾರಿನ (contract) ಭಾಗಶಃ ನೆರವೇರಿಕೆಯಲ್ಲಿ (part performance) ಸ್ಥಿರ ಸ್ವತ್ತಿನ (immovable property) ಸ್ವಾಧೀನಕ್ಕೆ (possession) ಅವಕಾಶ ನೀಡುವುದು; ಮತ್ತು
- ಸಂಘದ ಸದಸ್ಯನಾಗುವುದು ಅಥವಾ ಷೇರುಗಳನ್ನು ಪಡೆಯುವುದು ಮುಂತಾದ, ಸ್ಥಿರ ಸ್ವತ್ತನ್ನು ವರ್ಗಾಯಿಸುವ ಅಥವಾ ಅದರ ಅನುಭವಕ್ಕೆ ಅವಕಾಶ ನೀಡುವ ಯಾವುದೇ ವ್ಯವಹಾರ.
ನ್ಯಾಯಾಲಯಗಳು (courts) ಇದನ್ನು ವಿಶಾಲವಾಗಿ ಓದುತ್ತವೆ. Kartikeya V. Sarabhai v. Commissioner of Income Tax, (1997) 7 SCC 524, 4 ಸೆಪ್ಟೆಂಬರ್ 1997 ರಂದು ತೀರ್ಮಾನಿಸಲಾಯಿತು. ತೆರಿಗೆದಾರ ಒಂದು ಕಂಪನಿಯ ಆದ್ಯತಾ ಷೇರುಗಳನ್ನು ಪ್ರತಿಯೊಂದಕ್ಕೆ ರೂ. 420 ರಂತೆ ಖರೀದಿಸಿ ಹೊಂದಿದ್ದನು. 1966 ರಲ್ಲಿ ಬಂಡವಾಳದ ಇಳಿಕೆಯಾದಾಗ, ಕಂಪನಿ ಪ್ರತಿ ಷೇರಿಗೆ ರೂ. 450 ಪಾವತಿಸಿ ಮುಖಬೆಲೆಯನ್ನು ಕಡಿಮೆ ಮಾಡಿತು. ತಾನು ಇನ್ನೂ ಷೇರುಗಳನ್ನು ಹೊಂದಿರುವುದರಿಂದ ವರ್ಗಾವಣೆ ಇಲ್ಲ ಎಂದು ತೆರಿಗೆದಾರ ಹೇಳಿದನು. ಸರ್ವೋಚ್ಚ ನ್ಯಾಯಾಲಯ ಬೇರೆಯಾಗಿ ತೀರ್ಮಾನಿಸಿತು. ಮಾರಾಟ ವರ್ಗಾವಣೆಯ ಒಂದು ವಿಧಾನ ಮಾತ್ರ. ಇಳಿಕೆಯಾದಾಗ, ಲಾಭಾಂಶಕ್ಕೆ (dividend) ಮತ್ತು ನಿವ್ವಳ ಆಸ್ತಿಗಳಲ್ಲಿನ ಪಾಲಿಗೆ ಅವನಿಗಿದ್ದ ಹಕ್ಕುಗಳು ಭಾಗಶಃ ಅಂತ್ಯಗೊಂಡವು. ಅದು ವರ್ಗಾವಣೆಯಾಗಿತ್ತು, ಮತ್ತು ಲಾಭ ಕಲಂ 45 ರ ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ತೆರಿಗೆಗೆ ಒಳಪಡುತ್ತಿತ್ತು.
3. ಹಿಂದಿನ ವರ್ಷದಲ್ಲಿ. ವರ್ಗಾವಣೆ ಹಿಂದಿನ ವರ್ಷದಲ್ಲಿ ನಡೆಯಬೇಕು, ಮತ್ತು ಅದು ತೆರಿಗೆ ವಿಧಿಸುವಿಕೆಯ ವರ್ಷವನ್ನು ನಿಗದಿಪಡಿಸುತ್ತದೆ.
4. ಲಾಭ ಉದ್ಭವಿಸುತ್ತದೆ. ಕೆಳಗಿನಂತೆ ಲೆಕ್ಕಹಾಕಿದ ಲಾಭ ಅಥವಾ ಗಳಿಕೆ ಇರಬೇಕು. ಲೆಕ್ಕಾಚಾರ ನಷ್ಟವನ್ನು ತೋರಿಸಿದರೆ, ಅದರ ಬದಲು ನಷ್ಟದ ನಿಯಮಗಳು ಅನ್ವಯಿಸುತ್ತವೆ.
ತೆರಿಗೆ ವಿಧಿಸದ ವರ್ಗಾವಣೆಗಳು (ಕಲಂ 47)
ವರ್ಗಾವಣೆಗಳೆಂದು ಪರಿಗಣಿಸದ ವ್ಯವಹಾರಗಳನ್ನು ಕಲಂ 47 ಪಟ್ಟಿ ಮಾಡುತ್ತದೆ. ದಾನ, ಉಯಿಲು, ರದ್ದುಪಡಿಸಲಾಗದ (irrevocable) ನ್ಯಾಸ (trust) ಮತ್ತು ಹಿಂದೂ ಅವಿಭಕ್ತ ಕುಟುಂಬದ (Hindu undivided family) ವಿಭಜನೆ ಇದಕ್ಕೆ ಉದಾಹರಣೆಗಳು. ಒಗ್ಗೂಡಿಸುವಿಕೆಯಲ್ಲಿ (amalgamation) ಹೊಸ ಕಂಪನಿಯ ಷೇರುಗಳಿಗೆ ಷೇರುಗಳ ವಿನಿಮಯ ಇನ್ನೊಂದು ಉದಾಹರಣೆ. ಆ ಹಂತದಲ್ಲಿ ಯಾವ ಲಾಭಕ್ಕೂ ತೆರಿಗೆ ವಿಧಿಸಲಾಗುವುದಿಲ್ಲ. ಹೊಸ ಹೊಂದಿರುವವನು ಸಾಮಾನ್ಯವಾಗಿ ಹಿಂದಿನ ಮಾಲೀಕನ ವೆಚ್ಚವನ್ನು ಮುಂದುವರಿಸುತ್ತಾನೆ (ಕಲಂ 49).
ತೆರಿಗೆ ವಿಧಿಸುವಿಕೆ ಯಾವಾಗ ಬೀಳುತ್ತದೆ
ಸಾಮಾನ್ಯ ನಿಯಮ ವರ್ಗಾವಣೆಯ ವರ್ಷ. ಕೆಲವು ಘಟನೆಗಳಿಗೆ ಅವುಗಳದೇ ವರ್ಷವಿದೆ:
- ಬೆಂಕಿ, ಪ್ರವಾಹ ಅಥವಾ ಗಲಭೆಯಿಂದ ನಾಶವಾದ ಆಸ್ತಿಗೆ ಬರುವ ವಿಮಾ ಹಣಕ್ಕೆ ಅದನ್ನು ಪಡೆದ ವರ್ಷದಲ್ಲಿ ತೆರಿಗೆ ವಿಧಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ (ಕಲಂ 45(1A)).
- ವ್ಯಾಪಾರದ ದಾಸ್ತಾನಾಗಿ ಪರಿವರ್ತನೆಗೆ, ಪರಿವರ್ತನೆಯ ದಿನಾಂಕದಂದಿನ ಮಾರುಕಟ್ಟೆ ಮೌಲ್ಯದ ಮೇಲೆ, ದಾಸ್ತಾನನ್ನು ಮಾರಿದ ವರ್ಷದಲ್ಲಿ ತೆರಿಗೆ ವಿಧಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ (ಕಲಂ 45(2)).
- ಒಂದು ಸಂಸ್ಥೆಗೆ (firm) ಅಥವಾ ಇತರ ನಿಕಾಯಕ್ಕೆ ಕೊಡುಗೆ, ಮತ್ತು ಅದರ ವಿಸರ್ಜನೆಯ ಮೇಲೆ ಹಂಚಿಕೆ ಅಥವಾ ಪುನರ್ರಚನೆ, ಇವುಗಳಿಗೆ ಅವುಗಳದೇ ನಿಯಮಗಳಿವೆ (ಕಲಂ 45(3), (4)).
- ಕಡ್ಡಾಯ ಸ್ವಾಧೀನಕ್ಕೆ ಪರಿಹಾರವನ್ನು (compensation) ಮೊದಲು ಪಡೆದ ವರ್ಷದಲ್ಲಿ ತೆರಿಗೆ ವಿಧಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ; ಯಾವುದೇ ಹೆಚ್ಚಳಕ್ಕೆ, ಅದನ್ನು ಪಡೆದ ವರ್ಷದಲ್ಲಿ (ಕಲಂ 45(5)).
ಯಾವ ಮೊತ್ತದ ಮೇಲೆ: ಕಲಂ 48
ಲಾಭ ಎಂದರೆ ಪ್ರತಿಫಲದ ಪೂರ್ಣ ಮೌಲ್ಯದಿಂದ ಇವುಗಳನ್ನು ಕಳೆದದ್ದು:
- ದಲ್ಲಾಳಿ ಶುಲ್ಕದಂತಹ, ವರ್ಗಾವಣೆಗಾಗಿ ಸಂಪೂರ್ಣವಾಗಿ ಮತ್ತು ಕೇವಲ ಮಾಡಿದ ವೆಚ್ಚ; ಮತ್ತು
- ಸ್ವಾಧೀನದ ವೆಚ್ಚ ಮತ್ತು ಯಾವುದೇ ಸುಧಾರಣೆಯ ವೆಚ್ಚ.
ಭೂಮಿಗೆ ಮತ್ತು ಕಟ್ಟಡಗಳಿಗೆ ಭಾವಿಸಲಾದ ಪ್ರತಿಫಲ (ಕಲಂ 50C). ಹೇಳಿದ ಬೆಲೆ ಸ್ಟಾಂಪು ಸುಂಕದ (stamp duty) ಮೌಲ್ಯಕ್ಕಿಂತ ಕಡಿಮೆಯಿರುವಲ್ಲಿ, ಆ ಮೌಲ್ಯವನ್ನೇ ಪೂರ್ಣ ಪ್ರತಿಫಲವಾಗಿ ತೆಗೆದುಕೊಳ್ಳಲಾಗುತ್ತದೆ. ಸ್ಟಾಂಪು ಸುಂಕದ ಮೌಲ್ಯ ಬೆಲೆಯ ಶೇಕಡಾ 110 ಕ್ಕಿಂತ ಹೆಚ್ಚಿಲ್ಲದಿರುವಲ್ಲಿ ಇದು ಅನ್ವಯಿಸುವುದಿಲ್ಲ.
ಸೂಚ್ಯಂಕೀಕರಣ. 23 ಜುಲೈ 2024 ಕ್ಕೆ ಮೊದಲು ವರ್ಗಾಯಿಸಿದ ದೀರ್ಘಾವಧಿ ಆಸ್ತಿಗೆ, ವೆಚ್ಚವನ್ನು ವೆಚ್ಚ ಹಣದುಬ್ಬರ (inflation) ಸೂಚ್ಯಂಕದಿಂದ ಹೆಚ್ಚಿಸಲಾಗುತ್ತಿತ್ತು. ಆ ದಿನಾಂಕದಂದು ಅಥವಾ ನಂತರದ ವರ್ಗಾವಣೆಗಳಿಗೆ, ಸೂಚ್ಯಂಕೀಕರಣವನ್ನು ಸಾಮಾನ್ಯವಾಗಿ ಹಿಂತೆಗೆದುಕೊಳ್ಳಲಾಗಿದೆ. ಒಂದು ಅಪವಾದ ಉಳಿದಿದೆ. ಅದು 23 ಜುಲೈ 2024 ಕ್ಕೆ ಮೊದಲು ಸ್ವಾಧೀನಪಡಿಸಿಕೊಂಡ ಭೂಮಿಯನ್ನು ಅಥವಾ ಕಟ್ಟಡವನ್ನು ಮಾರುವ ನಿವಾಸಿ (resident) ವ್ಯಷ್ಟಿಗೆ ಅಥವಾ ಹಿಂದೂ ಅವಿಭಕ್ತ ಕುಟುಂಬಕ್ಕೆ ಸಂಬಂಧಿಸಿದೆ. ಅವನು ಸೂಚ್ಯಂಕೀಕರಣವಿಲ್ಲದೆ ಶೇಕಡಾ 12.5 ಮತ್ತು ಸೂಚ್ಯಂಕೀಕರಣದೊಂದಿಗೆ ಶೇಕಡಾ 20, ಇವುಗಳಲ್ಲಿ ಕಡಿಮೆಯದನ್ನು ಪಾವತಿಸುತ್ತಾನೆ (ಕಲಂ 112 ರ ಪರಂತುಕ (proviso)).
ಯಾವ ದರದಲ್ಲಿ
ಅಲ್ಪಾವಧಿ ಅಥವಾ ದೀರ್ಘಾವಧಿ (ಕಲಂ 2(42A)). ವರ್ಗಾವಣೆಗೆ ಮೊದಲು ಇಪ್ಪತ್ತನಾಲ್ಕು ತಿಂಗಳಿಗಿಂತ ಹೆಚ್ಚಲ್ಲದ ಅವಧಿಗೆ ಹೊಂದಿದ್ದರೆ ಆಸ್ತಿ ಅಲ್ಪಾವಧಿಯದು. ಪಟ್ಟಿ ಮಾಡಲಾದ ಭದ್ರತಾ ಪತ್ರಗಳಿಗೆ (securities), ಈಕ್ವಿಟಿ ಆಧಾರಿತ ಫಂಡ್‌ಗಳ ಯೂನಿಟ್‌ಗಳಿಗೆ ಮತ್ತು ಶೂನ್ಯ ಕೂಪನ್ ಬಾಂಡುಗಳಿಗೆ, ಅವಧಿ ಹನ್ನೆರಡು ತಿಂಗಳು. ಹೆಚ್ಚು ಕಾಲ ಹೊಂದಿದ ಆಸ್ತಿ ದೀರ್ಘಾವಧಿಯದು.
23 ಜುಲೈ 2024 ರಂದು ಅಥವಾ ನಂತರದ ವರ್ಗಾವಣೆಗಳಿಗೆ ದರಗಳು:
| ಲಾಭ | ಕಲಂ | ದರ |
|---|---|---|
| ಅಲ್ಪಾವಧಿ, ಭದ್ರತಾ ವ್ಯವಹಾರಗಳ ತೆರಿಗೆ ಪಾವತಿಸಿದ, ಪಟ್ಟಿ ಮಾಡಲಾದ ಈಕ್ವಿಟಿ ಷೇರುಗಳ ಅಥವಾ ಈಕ್ವಿಟಿ ಫಂಡ್ ಯೂನಿಟ್‌ಗಳ ಮೇಲೆ | 111A | ಶೇಕಡಾ 20 (23 ಜುಲೈ 2024 ಕ್ಕೆ ಮೊದಲು ಶೇಕಡಾ 15) |
| ಇತರ ಅಲ್ಪಾವಧಿ ಲಾಭಗಳು | ಯಾವುದೂ ಇಲ್ಲ | ಸಾಮಾನ್ಯ ಸ್ಲ್ಯಾಬ್ ದರಗಳು |
| ದೀರ್ಘಾವಧಿ, ಭದ್ರತಾ ವ್ಯವಹಾರಗಳ ತೆರಿಗೆ ಪಾವತಿಸಿದ, ಪಟ್ಟಿ ಮಾಡಲಾದ ಈಕ್ವಿಟಿ ಷೇರುಗಳ ಅಥವಾ ಈಕ್ವಿಟಿ ಫಂಡ್ ಯೂನಿಟ್‌ಗಳ ಮೇಲೆ | 112A | ರೂ. 1,25,000 ಕ್ಕಿಂತ ಹೆಚ್ಚಿನ ಲಾಭಗಳ ಮೇಲೆ ಶೇಕಡಾ 12.5 (ಮೊದಲು ಶೇಕಡಾ 10) |
| ಇತರ ದೀರ್ಘಾವಧಿ ಲಾಭಗಳು | 112 | ಶೇಕಡಾ 12.5 (ಮೊದಲು ಸೂಚ್ಯಂಕೀಕರಣದೊಂದಿಗೆ ಶೇಕಡಾ 20) |
ಮರುಹೂಡಿಕೆಯ ಮೂಲಕ ಉಪಶಮನ
ಅಧಿನಿಯಮ ಅಗತ್ಯಪಡಿಸುವಂತೆ ಲಾಭವನ್ನು ಮರುಹೂಡಿಕೆ ಮಾಡಿದಲ್ಲಿ, ಅದಕ್ಕೆ ಪೂರ್ಣವಾಗಿ ಅಥವಾ ಭಾಗಶಃ ತೆರಿಗೆ ವಿಧಿಸಲಾಗುವುದಿಲ್ಲ. ಮುಖ್ಯ ವಿನಾಯಿತಿಗಳು ಇವು:
- ಕಲಂ 54. ವ್ಯಷ್ಟಿ ಅಥವಾ ಹಿಂದೂ ಅವಿಭಕ್ತ ಕುಟುಂಬ ದೀರ್ಘಾವಧಿಯ ವಾಸದ ಮನೆಯನ್ನು ಮಾರುತ್ತದೆ. ಅವನು ಮಾರಾಟಕ್ಕೆ ಒಂದು ವರ್ಷ ಮೊದಲು ಅಥವಾ ಎರಡು ವರ್ಷಗಳ ನಂತರದೊಳಗೆ ಭಾರತದಲ್ಲಿ ಇನ್ನೊಂದು ಮನೆಯನ್ನು ಖರೀದಿಸುತ್ತಾನೆ, ಅಥವಾ ಮೂರು ವರ್ಷಗಳೊಳಗೆ ಒಂದನ್ನು ಕಟ್ಟುತ್ತಾನೆ. ಹೊಸ ಮನೆಯ ವೆಚ್ಚದವರೆಗೆ ಲಾಭಕ್ಕೆ ವಿನಾಯಿತಿ ಇದೆ. ಎಣಿಸುವ ವೆಚ್ಚಕ್ಕೆ ರೂ. 10 ಕೋಟಿ ಗರಿಷ್ಠ ಮಿತಿ ಇದೆ.
- ಕಲಂ 54EC. ಭೂಮಿಯ ಅಥವಾ ಕಟ್ಟಡಗಳ ಮೇಲಿನ ದೀರ್ಘಾವಧಿ ಲಾಭಗಳನ್ನು ಆರು ತಿಂಗಳೊಳಗೆ ನಿರ್ದಿಷ್ಟ ಬಾಂಡುಗಳಲ್ಲಿ ಹೂಡಿದರೆ ಅವುಗಳಿಗೆ ವಿನಾಯಿತಿ ಇದೆ. ವರ್ಷದಲ್ಲಿ ಅನುಮತಿಸುವ ಹೂಡಿಕೆ ರೂ. 50 ಲಕ್ಷ ದವರೆಗೆ.
- ಕಲಂ 54F. ನಿವ್ವಳ ಪ್ರತಿಫಲವನ್ನು ವಾಸದ ಮನೆಯಲ್ಲಿ ಹೂಡಿದರೆ, ಮನೆಯ ಹೊರತಾದ ಯಾವುದೇ ಆಸ್ತಿಯ ಮೇಲಿನ ದೀರ್ಘಾವಧಿ ಲಾಭಗಳಿಗೆ, ಇದೇ ರೀತಿಯ ಷರತ್ತುಗಳ ಮೇಲೆ, ವಿನಾಯಿತಿ ಇದೆ.
ನಷ್ಟಗಳು
- ಅಲ್ಪಾವಧಿ ಬಂಡವಾಳ ನಷ್ಟವನ್ನು ಯಾವುದೇ ಬಂಡವಾಳ ಲಾಭದ ಎದುರು ವಜಾವಟ್ಟು (set off) ಮಾಡಬಹುದು. ದೀರ್ಘಾವಧಿ ನಷ್ಟವನ್ನು ದೀರ್ಘಾವಧಿ ಲಾಭಗಳ ಎದುರು ಮಾತ್ರ (ಕಲಂ 70).
- ಬಂಡವಾಳ ನಷ್ಟವನ್ನು ಬೇರಾವುದೇ ಶೀರ್ಷಿಕೆಯ ಅಡಿಯಲ್ಲಿನ ಆದಾಯದ ಎದುರು ವಜಾವಟ್ಟು ಮಾಡಲಾಗದು (ಕಲಂ 71(3)).
- ಹೀರಿಕೊಳ್ಳದ ಬಂಡವಾಳ ನಷ್ಟಗಳನ್ನು ಅದೇ ಹೊಂದಾಣಿಕೆಯ ನಿಯಮದ ಮೇಲೆ ಎಂಟು ನಿರ್ಧರಣಾ ವರ್ಷಗಳವರೆಗೆ (assessment years) ಮುಂದಕ್ಕೊಯ್ಯಲಾಗುತ್ತದೆ (carry forward) (ಕಲಂ 74).
ಬಿಡಿಸಿದ ಉದಾಹರಣೆ
ನಿವಾಸಿ ವ್ಯಷ್ಟಿಯೊಬ್ಬ 2018 ರಲ್ಲಿ ಒಂದು ಫ್ಲ್ಯಾಟನ್ನು (ಅವನ ಮನೆಯಲ್ಲ) ರೂ. 40 ಲಕ್ಷಕ್ಕೆ ಖರೀದಿಸುತ್ತಾನೆ. ಅವನು ಅದನ್ನು ಆಗಸ್ಟ್ 2025 ರಲ್ಲಿ ರೂ. 90 ಲಕ್ಷಕ್ಕೆ ಮಾರುತ್ತಾನೆ. ಸ್ಟಾಂಪು ಸುಂಕದ ಮೌಲ್ಯ ರೂ. 1 ಕೋಟಿ, ಮತ್ತು ದಲ್ಲಾಳಿ ಶುಲ್ಕ ರೂ. 1 ಲಕ್ಷ.
- ಪ್ರತಿಫಲದ ಪೂರ್ಣ ಮೌಲ್ಯ: ರೂ. 1 ಕೋಟಿ (ಕಲಂ 50C). ಸ್ಟಾಂಪು ಸುಂಕದ ಮೌಲ್ಯ ರೂ. 90 ಲಕ್ಷದ ಶೇಕಡಾ 110, ಅಂದರೆ ರೂ. 99 ಲಕ್ಷವನ್ನು ಮೀರುತ್ತದೆ.
- ದಲ್ಲಾಳಿ ಶುಲ್ಕ ರೂ. 1 ಲಕ್ಷ ಮತ್ತು ವೆಚ್ಚ ರೂ. 40 ಲಕ್ಷವನ್ನು ಕಳೆದರೆ: ದೀರ್ಘಾವಧಿ ಬಂಡವಾಳ ಲಾಭ ರೂ. 59 ಲಕ್ಷ.
- ಶೇಕಡಾ 12.5 ರಲ್ಲಿ ತೆರಿಗೆ ರೂ. 7,37,500. ಫ್ಲ್ಯಾಟನ್ನು 23 ಜುಲೈ 2024 ಕ್ಕೆ ಮೊದಲು ಸ್ವಾಧೀನಪಡಿಸಿಕೊಳ್ಳಲಾಗಿತ್ತು, ಆದ್ದರಿಂದ ಅವನು ಸೂಚ್ಯಂಕಿತ ಲಾಭದ ಮೇಲಿನ ಶೇಕಡಾ 20 ರೊಂದಿಗೆ ಹೋಲಿಸಿ ಕಡಿಮೆ ಅಂಕಿಯನ್ನು ಪಾವತಿಸಬಹುದು.
- ಆರು ತಿಂಗಳೊಳಗೆ ನಿರ್ದಿಷ್ಟ ಬಾಂಡುಗಳಲ್ಲಿ ರೂ. 50 ಲಕ್ಷದವರೆಗೆ ಹೂಡಿದರೆ, ಕಲಂ 54EC ರ ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ಅಷ್ಟು ಮೊತ್ತಕ್ಕೆ ವಿನಾಯಿತಿ ಸಿಗುತ್ತದೆ.
ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಅಧಿನಿಯಮ, 2025
1 ಏಪ್ರಿಲ್ 2026 ರಿಂದ, 2025 ರ ಅಧಿನಿಯಮದ ಕಲಂ 67 ತೆರಿಗೆ ವಿಧಿಸುವ ಕಲಂ. ಅದು ಹಿಂದಿನ ವರ್ಷದ ಸ್ಥಾನದಲ್ಲಿ ತೆರಿಗೆ ವರ್ಷದೊಂದಿಗೆ (tax year), ಅದೇ ಪದಗಳನ್ನು ಬಳಸುತ್ತದೆ. ದರಗಳು ಮೂರು ಕಲಂಗಳಿಗೆ ಸರಿಯುತ್ತವೆ:
- ಕಲಂ 196: ಅಲ್ಪಾವಧಿ ಈಕ್ವಿಟಿ ಲಾಭಗಳ ಮೇಲೆ ಶೇಕಡಾ 20;
- ಕಲಂ 197: ಭೂಮಿ ಮತ್ತು ಕಟ್ಟಡದ ಹೋಲಿಕೆಯೊಂದಿಗೆ, ದೀರ್ಘಾವಧಿ ಲಾಭಗಳ ಮೇಲೆ ಶೇಕಡಾ 12.5; ಮತ್ತು
- ಕಲಂ 198: ರೂ. 1,25,000 ಕ್ಕಿಂತ ಹೆಚ್ಚಿನ ದೀರ್ಘಾವಧಿ ಈಕ್ವಿಟಿ ಲಾಭಗಳ ಮೇಲೆ ಶೇಕಡಾ 12.5.
ಮರುಹೂಡಿಕೆಯ ವಿನಾಯಿತಿಗಳು ಕಲಂಗಳು 82 ರಿಂದ 89 ರಲ್ಲಿವೆ.
ಉಪಸಂಹಾರ. ಬಂಡವಾಳ ಲಾಭಗಳ ಮೇಲೆ ಆದಾಯವಾಗಿ ತೆರಿಗೆ ವಿಧಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ, ಈ ಅಧಿಕಾರವನ್ನು Navinchandra Mafatlal ಎತ್ತಿಹಿಡಿಯಿತು. ಬಂಡವಾಳ ಆಸ್ತಿಯ ವರ್ಗಾವಣೆಯಿಂದ ಬರುವ ಲಾಭದ ಮೇಲೆ ಕಲಂ 45(1) ವರ್ಗಾವಣೆಯ ವರ್ಷದಲ್ಲಿ ತೆರಿಗೆ ವಿಧಿಸುತ್ತದೆ. ಬಂಡವಾಳ ಆಸ್ತಿ ಎಂದರೆ, ವ್ಯಾಪಾರದ ದಾಸ್ತಾನು, ವೈಯಕ್ತಿಕ ವಸ್ತುಗಳು, ಗ್ರಾಮೀಣ ಕೃಷಿ ಭೂಮಿ ಮತ್ತು ಕೆಲವು ಬಾಂಡುಗಳನ್ನು ಹೊರತುಪಡಿಸಿ, ಯಾವುದೇ ಬಗೆಯ ಆಸ್ತಿ. Kartikeya V. Sarabhai ತೀರ್ಮಾನಿಸುವಂತೆ, ಹಕ್ಕುಗಳ ಅಂತ್ಯವನ್ನು ಒಳಗೊಳ್ಳುವಂತೆ "ವರ್ಗಾವಣೆ" ಯನ್ನು ವಿಶಾಲವಾಗಿ ಓದಲಾಗುತ್ತದೆ. ಲಾಭ ಎಂದರೆ, ಭೂಮಿಗೆ ಸ್ಟಾಂಪು ಸುಂಕದ ಮೌಲ್ಯವನ್ನೂ ಒಳಗೊಂಡ ಪೂರ್ಣ ಪ್ರತಿಫಲದಿಂದ ವರ್ಗಾವಣೆಯ ವೆಚ್ಚಗಳನ್ನು ಮತ್ತು ವೆಚ್ಚವನ್ನು ಕಳೆದದ್ದು. ಹಳೆಯ ಭೂಮಿ ಮತ್ತು ಕಟ್ಟಡಗಳಿಗೆ ಒಂದು ಆಯ್ಕೆಯನ್ನು ಬಿಟ್ಟು, 23 ಜುಲೈ 2024 ರಿಂದ ವರ್ಗಾವಣೆಗಳಿಗೆ ಸೂಚ್ಯಂಕೀಕರಣವನ್ನು ಹಿಂತೆಗೆದುಕೊಳ್ಳಲಾಗಿದೆ. ಕಲಂಗಳು 54 ರಿಂದ 54F ರ ಅಡಿಯಲ್ಲಿನ ಮರುಹೂಡಿಕೆಯ ಉಪಶಮನಗಳೊಂದಿಗೆ, ಅಲ್ಪಾವಧಿ ಈಕ್ವಿಟಿ ಲಾಭಗಳು ಶೇಕಡಾ 20 ಮತ್ತು ದೀರ್ಘಾವಧಿ ಲಾಭಗಳು ಶೇಕಡಾ 12.5 ತೆರಿಗೆಯನ್ನು ಹೊರುತ್ತವೆ. 2025 ರ ಅಧಿನಿಯಮ ಈ ಯೋಜನೆಯನ್ನು ಕಲಂಗಳು 67 ಮತ್ತು 196 ರಿಂದ 198 ರಲ್ಲಿ ಉಳಿಸಿಕೊಳ್ಳುತ್ತದೆ.
The rest of the answers
The first answer is free. The rest come with the KSLU LL.B. Semester 3 Kannada solved papers.
You have read the question paper and its first answer in full. Buy the solved papers once and you can read every answer of every solved paper in this semester.
Solved papers: ₹499 Already bought it? Sign in
The question paper itself stays free, and so does the syllabus.
What should we fix or add?
ಈ ಸಂಪುಟದಲ್ಲಿ ತಪ್ಪು ಕಂಡಿತೇ? ತಿಳಿಸಿ ನಾವು ಅದನ್ನು ಪ್ರಶ್ನೆಪತ್ರಿಕೆಯೊಂದಿಗೆ ಹೋಲಿಸಿ ಪರಿಶೀಲಿಸುತ್ತೇವೆ.