munotes®
Sign in
Home / KSLU / Solved Papers / B.Com. LL.B. (Five Years) / Sem 7 / Law of Taxation / 2019 Jun / Solutions

B.Com. LL.B. (Five Years) Sem 7 Law of Taxation 2019 Jun Question Paper with Solutions in Kannada

ಪ್ರಶ್ನೆಗಳ ಕನ್ನಡ ಪಾಠದ ಬಗ್ಗೆ

ಪ್ರಶ್ನೆಗಳು Q5, Q6, Q7, Q11 ರಲ್ಲಿ KSLU ಮುದ್ರಿಸಿದ ಕನ್ನಡ ಪಾಠವು ಅವುಗಳ ಇಂಗ್ಲಿಷ್ ಪಾಠಕ್ಕಿಂತ ಬೇರೆಯಾಗಿ ಓದುತ್ತದೆ. ಇಲ್ಲಿರುವ ಉತ್ತರಗಳು ಇಂಗ್ಲಿಷ್ ಪ್ರಶ್ನೆಗಳಿಗೆ ಉತ್ತರಿಸುತ್ತವೆ.

ಕರ್ನಾಟಕ ರಾಜ್ಯ ಕಾನೂನು ವಿಶ್ವವಿದ್ಯಾಲಯದ ಬಿಡಿಸಿದ ಪ್ರಶ್ನೆಪತ್ರಿಕೆಗಳು

ತೆರಿಗೆ ಕಾನೂನು

ಹಿಂದಿನ ವರ್ಷದ ಬಿಡಿಸಿದ ಪ್ರಶ್ನೆಪತ್ರಿಕೆ, ಕನ್ನಡ ಆವೃತ್ತಿ

B.Com. LL.B. (Five Years) · ಸೆಮಿಸ್ಟರ್ 7

2019 Jun ಪರೀಕ್ಷೆ

munotes.in

ಮುಂಬೈ

munotes.in

munotes.in ನಲ್ಲಿ ಮೊದಲು ಪ್ರಕಟವಾದದ್ದು: 14 ನವೆಂಬರ್ 2026.

ಪ್ರಕಾಶಕರು: munotes.in, ಮುಂಬೈ.

ಮಾದರಿ ಉತ್ತರಗಳನ್ನು munotes.in ನ ಸಂಪಾದಕೀಯ ವಿಭಾಗ ಬರೆದು ಸಂಪಾದಿಸಿದೆ; ಇದು munotes.in ಮಾಡಿದ ಅವುಗಳ ಕನ್ನಡ ಅನುವಾದ.

ಈ ಸಂಪುಟದ ಭಾಗಗಳನ್ನು ಮುದ್ರಣದಲ್ಲಿ, ಆನ್‌ಲೈನ್‌ನಲ್ಲಿ ಅಥವಾ AI ವ್ಯವಸ್ಥೆಯ ಮೂಲಕ ಉಲ್ಲೇಖಿಸಬಹುದು, ಶ್ರೇಯ ನೀಡಿ: munotes.in ಹೆಸರು ಹೇಳಿ ಮತ್ತು ಈ ಸಂಪುಟದ ಪುಟಕ್ಕೆ ಲಿಂಕ್ ನೀಡಿ. ಇಡೀ ಸಂಪುಟವನ್ನು ಮರುಮುದ್ರಿಸುವಂತಿಲ್ಲ. ಪೂರ್ಣ ನಿಯಮಗಳು: munotes.in/content-license.

munotes.in ಕರ್ನಾಟಕ ರಾಜ್ಯ ಕಾನೂನು ವಿಶ್ವವಿದ್ಯಾಲಯದ ವಿದ್ಯಾರ್ಥಿಗಳಿಗಾಗಿ ಇರುವ ಸ್ವತಂತ್ರ ಅಧ್ಯಯನ ಸಾಧನ. ಇದು ಕರ್ನಾಟಕ ರಾಜ್ಯ ಕಾನೂನು ವಿಶ್ವವಿದ್ಯಾಲಯದೊಂದಿಗೆ ಸಂಯೋಜಿತವಾಗಿಲ್ಲ ಮತ್ತು ಅದರ ಅನುಮೋದನೆ ಪಡೆದಿಲ್ಲ.

ವಿಶ್ವವಿದ್ಯಾಲಯವು ಈ ಪ್ರಶ್ನೆಪತ್ರಿಕೆಗೆ ಅಧಿಕೃತ ಉತ್ತರಸೂಚಿಯನ್ನು ಪ್ರಕಟಿಸುವುದಿಲ್ಲ. ಈ ಸಂಪುಟದ ಉತ್ತರಗಳು ಮಾದರಿ ಉತ್ತರಗಳು: ಪೂರ್ಣ ಅಂಕ ಪಡೆಯುವ ಉತ್ತರವನ್ನು ಹೇಗೆ ಬರೆಯಬೇಕು ಎಂಬುದನ್ನು ತೋರಿಸಲು ಬರೆದವು. ಅವು ಅಧ್ಯಯನದ ಸಾಧನ; ಪರೀಕ್ಷಕರು ಹೇಗೆ ಅಂಕ ನೀಡಿದರು ಎಂಬುದಕ್ಕೆ ಅಧಿಕೃತ ಆಧಾರವಲ್ಲ.

ಇಲ್ಲಿರುವ ಪ್ರಶ್ನೆಪತ್ರಿಕೆಯು ಕರ್ನಾಟಕ ರಾಜ್ಯ ಕಾನೂನು ವಿಶ್ವವಿದ್ಯಾಲಯವು 2019 Jun ಪರೀಕ್ಷೆಯಲ್ಲಿ ಕೇಳಿದ ಪ್ರಶ್ನೆಪತ್ರಿಕೆ; ಪ್ರಶ್ನೆಗಳ ಕನ್ನಡ ಪಾಠವನ್ನು ವಿಶ್ವವಿದ್ಯಾಲಯವೇ ಮುದ್ರಿಸಿದೆ.

munotes.in ii

ಪರಿವಿಡಿ

ಕೆಳಗಿನ ಪ್ರಶ್ನೆಗಳು ಕರ್ನಾಟಕ ರಾಜ್ಯ ಕಾನೂನು ವಿಶ್ವವಿದ್ಯಾಲಯವು 2019 Jun ಪರೀಕ್ಷೆಯಲ್ಲಿ ಕೇಳಿದ ಕ್ರಮದಲ್ಲೇ ಇವೆ.

ಅಂಕಗಳುಪುಟ

munotes.in iii

ಅಂಕಗಳುಪುಟ

munotes.in iv

ಕೇಳಿದ ಪ್ರಶ್ನೆಪತ್ರಿಕೆ

The questions in this volume are the questions asked at the 2019 Jun examination, reproduced as ಕರ್ನಾಟಕ ರಾಜ್ಯ ಕಾನೂನು ವಿಶ್ವವಿದ್ಯಾಲಯ set them, in the order it set them. ದೀರ್ಘ ಓದುವ ಭಾಗಗಳನ್ನು ಅವುಗಳ ಮೊದಲ ಮತ್ತು ಕೊನೆಯ ಸಾಲುಗಳು ಹಾಗೂ ನಮ್ಮ ಸಾರಾಂಶಕ್ಕೆ ಚಿಕ್ಕದಾಗಿಸಲಾಗಿದೆ; ಮೂಲ ಪ್ರಶ್ನೆಪತ್ರಿಕೆ ಅವುಗಳನ್ನು ಪೂರ್ಣವಾಗಿ ಮುದ್ರಿಸುತ್ತದೆ. Only the answers are ours. ಮೂಲ ಪ್ರಶ್ನೆಪತ್ರಿಕೆ ನೋಡಿ.

ಅವಧಿ: 3 hours  ·  ಒಟ್ಟು ಅಂಕಗಳು: 100  ·  13 ಪ್ರಶ್ನೆಗಳಿಗೆ ಉತ್ತರ

ಈ ಸಂಪುಟವನ್ನು ಹೇಗೆ ಬಳಸುವುದು

ಮೊದಲು ಪರೀಕ್ಷೆಯಂತೆಯೇ, ಸಮಯ ಇಟ್ಟುಕೊಂಡು ಪ್ರಶ್ನೆಪತ್ರಿಕೆಯನ್ನು ನೀವೇ ಬಿಡಿಸಿ. ನಂತರ ಇಲ್ಲಿನ ಉತ್ತರಗಳನ್ನು ಓದಿ ನಿಮ್ಮ ಉತ್ತರಗಳಿಗೆ ಅಂಕ ನೀಡಿ. ಪ್ರಶ್ನೆಯನ್ನು ಬಿಡಿಸುವ ಮೊದಲೇ ಉತ್ತರ ಓದುವುದು ಉಪಯುಕ್ತ ಎನಿಸುತ್ತದೆ, ಆದರೆ ಅದರಿಂದ ಕಲಿಯುವುದು ಕಡಿಮೆ: ಉತ್ತರವನ್ನು ಗುರುತಿಸುವುದು ಮತ್ತು ಅದನ್ನು ನೀವೇ ಬರೆಯಬಲ್ಲಿರಿ ಎಂಬುದು ಎರಡು ಬೇರೆ ವಿಷಯಗಳು.

ಮೂಲ ಪ್ರಶ್ನೆಪತ್ರಿಕೆ ಓದಿ

munotes.in v

Q1“ಆದಾಯ”ವನ್ನು ವ್ಯಾಖ್ಯಾನಿಸಿರಿ ಹಾಗೂ ಆದಾಯದ ಪರಿಕಲ್ಪನೆಯನ್ನು ವಿವರಿಸಿರಿ.[16]

ಉತ್ತರ

ಪೂರ್ಣ ಅಂಕಗಳಿಗಾಗಿ, ಇವುಗಳನ್ನು ಒಳಗೊಳ್ಳಿ: ಆದಾಯದ (income) ಅರ್ಥ ತೆರಿಗೆ ವಿಧಿಸುವಿಕೆಯನ್ನು ಏಕೆ ನಿರ್ಧರಿಸುತ್ತದೆ (ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ (income tax) ಅಧಿನಿಯಮ (Act), 1961 ರ ಕಲಂ (section) 4; ಒಕ್ಕೂಟ ಪಟ್ಟಿಯ (Union List) ನಮೂದು 82); ಕಲಂ 2(24) ರಲ್ಲಿನ, ಸಮಗ್ರವಲ್ಲದ, ಒಳಗೊಳ್ಳುವ ವ್ಯಾಖ್ಯಾನ, ಅದರ ಬಾಬುಗಳನ್ನು ಗುಂಪುಗಳಾಗಿ; ನ್ಯಾಯಾಲಯಗಳು ಆದಾಯಕ್ಕೆ ನೀಡುವ ಲಕ್ಷಣಗಳು: ಅತ್ಯಂತ ವಿಶಾಲ ಅರ್ಥ (Navinchandra Mafatlal, G.R. Karthikeyan), ಒಂದು ಮೂಲ ಮತ್ತು ಸ್ವಲ್ಪ ನಿಯಮಿತತೆ, ಬಂಡವಾಳವಲ್ಲ ರಾಜಸ್ವ (revenue) (Kettlewell Bullen), ಕಾಲ್ಪನಿಕವಲ್ಲ ನೈಜ, ನಗದು ಅಥವಾ ವಸ್ತುರೂಪ, ಕಾನೂನುಬದ್ಧ ಅಥವಾ ಕಾನೂನುಬಾಹಿರ ಮೂಲ (Piara Singh), ಅತಿಕ್ರಮಿಸುವ ಒಡೆತನದ ಹಕ್ಕಿನಿಂದ ತಿರುಗಿಸುವಿಕೆ (Sitaldas Tirathdas), ಸಂಚಯ ಅಥವಾ ಸ್ವೀಕೃತಿ, ಒಟ್ಟು ಮೊತ್ತವಲ್ಲ ನಿವ್ವಳ; ಆದಾಯವಾಗುವ ಮತ್ತು ಆಗದ ಸ್ವೀಕೃತಿಗಳ ಒಂದು ಕೋಷ್ಟಕ; ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಅಧಿನಿಯಮ, 2025.

munotes.in 1

ಅರ್ಥ ಏಕೆ ಮುಖ್ಯ

ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಅಧಿನಿಯಮ, 1961 ರ ಕಲಂ 4 ಪ್ರತಿಯೊಬ್ಬ ವ್ಯಕ್ತಿಯ ಒಟ್ಟು ಆದಾಯದ ಮೇಲೆ ತೆರಿಗೆ (tax) ವಿಧಿಸುತ್ತದೆ. ಸಂಸತ್ತು (Parliament) ತನ್ನ ಅಧಿಕಾರವನ್ನು ಒಕ್ಕೂಟ ಪಟ್ಟಿಯ ನಮೂದು 82 ರಿಂದ ಪಡೆಯುತ್ತದೆ: "ಕೃಷಿ ಆದಾಯವನ್ನು (agricultural income) ಹೊರತುಪಡಿಸಿದ ಆದಾಯದ ಮೇಲಿನ ತೆರಿಗೆಗಳು". ಆದ್ದರಿಂದ ಯಾವುದೇ ತೆರಿಗೆ ವಿವಾದದಲ್ಲಿ ಮೊದಲ ಪ್ರಶ್ನೆ ಒಂದು ಸ್ವೀಕೃತಿ ಆದಾಯವೇ ಎಂಬುದು. ಅದು ಆದಾಯವಲ್ಲದಿದ್ದರೆ, ಆದಾಯದ ಯಾವುದೇ ಶೀರ್ಷಿಕೆಯಾಗಲಿ (head of income) ಯಾವುದೇ ದರವಾಗಲಿ ಅದನ್ನು ತಲುಪಲಾರದು.

ಅಧಿನಿಯಮ ಯಾವುದೇ ಸಂಪೂರ್ಣ ವ್ಯಾಖ್ಯಾನವನ್ನು ನೀಡುವುದಿಲ್ಲ. ಆದಾಯ ಏನನ್ನು ಒಳಗೊಳ್ಳುತ್ತದೆ ಎಂದು ಮಾತ್ರ ಕಲಂ 2(24) ಹೇಳುತ್ತದೆ. ಉಳಿದ ಅರ್ಥ, ನ್ಯಾಯಾಲಯಗಳು (courts) ವಿವರಿಸಿರುವಂತೆ, ಆ ಪದದ ಸಾಮಾನ್ಯ ಅರ್ಥದಿಂದ ಬರುತ್ತದೆ.

ಕಲಂ 2(24) ರಲ್ಲಿನ ವ್ಯಾಖ್ಯಾನ

ಕಲಂ 2(24) ರಲ್ಲಿನ ಬಾಬುಗಳು ಕೆಲವು ಗುಂಪುಗಳಲ್ಲಿ ಬರುತ್ತವೆ.

  1. ಸಾಮಾನ್ಯ ಆದಾಯ. ಲಾಭಗಳು ಮತ್ತು ಗಳಿಕೆಗಳು (ಉಪಖಂಡ (i)), ಮತ್ತು ಲಾಭಾಂಶ (dividend) (ಉಪಖಂಡ (ii)).
  2. ಉದ್ಯೋಗ. ಅನುಲಾಭಗಳ (perquisites) ಮೌಲ್ಯ ಮತ್ತು ವೇತನದ ಬದಲಿಗೆ ಲಾಭಗಳು (ಉಪಖಂಡ (iii)). ಹುದ್ದೆಯ ವೆಚ್ಚಗಳನ್ನು ಭರಿಸಲು ವಿಶೇಷ ಭತ್ಯೆಗಳು, ಮತ್ತು ವೈಯಕ್ತಿಕ ವೆಚ್ಚಗಳಿಗಾಗಿನ ಅಥವಾ ಜೀವನ ವೆಚ್ಚಕ್ಕಾಗಿನ ಭತ್ಯೆಗಳು (allowances) (ಉಪಖಂಡಗಳು (iiia), (iiib)).
munotes.in 2
  1. ಕಂಪನಿಯಿಂದ ಅಥವಾ ಪ್ರತಿನಿಧಿಯಿಂದ ಸೌಲಭ್ಯಗಳು. ಒಬ್ಬ ನಿರ್ದೇಶಕ ಅಥವಾ ಗಣನೀಯ ಹಿತಾಸಕ್ತಿಯುಳ್ಳ ವ್ಯಕ್ತಿ ತನ್ನ ಕಂಪನಿಯಿಂದ ಪಡೆಯುವ ಸೌಲಭ್ಯಗಳು, ಮತ್ತು ಕಂಪನಿ ಅವನ ಪರವಾಗಿ ಪಾವತಿಸುವ ಮೊತ್ತಗಳು (ಉಪಖಂಡ (iv)). ಪ್ರತಿನಿಧಿ ತೆರಿಗೆದಾರನ ಮೂಲಕ ಪಡೆದ ಅಂತಹುದೇ ಸೌಲಭ್ಯಗಳು (ಉಪಖಂಡ (iva)).
  2. ಅಧಿನಿಯಮ ಹೆಸರಿಸುವ ವ್ಯಾಪಾರದ ಸ್ವೀಕೃತಿಗಳು. ಕಲಂಗಳು 28, 41 ಮತ್ತು 59 ರ ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ತೆರಿಗೆಗೆ ಒಳಪಡುವ ಮೊತ್ತಗಳು (ಉಪಖಂಡಗಳು (v) ರಿಂದ (ve), (xii), (xiia)). ವ್ಯವಸ್ಥಾಪಕ ಕಾರ್ಯಭಾರದ (managing agency) ಅಂತ್ಯದ ಮೇಲಿನ ಪರಿಹಾರ (compensation), ಮತ್ತು ರಫ್ತು (export) ಪ್ರೋತ್ಸಾಹಧನಗಳು ಇದಕ್ಕೆ ಉದಾಹರಣೆಗಳು.
  3. ಕಲಂ 45 ರ ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ತೆರಿಗೆಗೆ ಒಳಪಡುವ ಬಂಡವಾಳ ಲಾಭಗಳು (ಉಪಖಂಡ (vi)). ಇದು ಅಧಿನಿಯಮ ಸ್ಪಷ್ಟವಾಗಿ ಆದಾಯವನ್ನಾಗಿಸುವ ಬಂಡವಾಳ ಸ್ವೀಕೃತಿ.
  4. ಪರಸ್ಪರ ನಿಕಾಯಗಳು. ಪರಸ್ಪರ ವಿಮೆಯ ಲಾಭಗಳು, ಮತ್ತು ಸದಸ್ಯರೊಂದಿಗಿನ ಸಹಕಾರಿ ಬ್ಯಾಂಕಿಂಗ್‌ನ ಲಾಭಗಳು (ಉಪಖಂಡಗಳು (vii), (viia)).
  5. ನ್ಯಾಸಗಳು ಮತ್ತು ಸಂಸ್ಥೆಗಳು. ಧರ್ಮಾದಾಯ (charitable) ಅಥವಾ ಧಾರ್ಮಿಕ ನ್ಯಾಸಗಳು (trusts), ಕೆಲವು ಸಂಸ್ಥೆಗಳು ಮತ್ತು ಚುನಾವಣಾ ನ್ಯಾಸಗಳು ಸ್ವೀಕರಿಸುವ ಸ್ವಯಂಪ್ರೇರಿತ ವಂತಿಗೆಗಳು (ಉಪಖಂಡ (iia)).
  6. ಲಾಟರಿಗಳು, ಪದಬಂಧಗಳು, ಓಟದ ಸ್ಪರ್ಧೆಗಳು, ಇಸ್ಪೀಟು ಆಟಗಳು ಮತ್ತು ಇತರ ಆಟಗಳು, ಜೂಜು ಮತ್ತು ಪಣದಿಂದ ಗೆದ್ದ ಹಣ (ಉಪಖಂಡ (ix)).
munotes.in 3
  1. ಉದ್ಯೋಗದಾತ ಸ್ವೀಕರಿಸುವ, ಭವಿಷ್ಯ ನಿಧಿಗಳಿಗೆ ಮತ್ತು ಕಲ್ಯಾಣ ನಿಧಿಗಳಿಗೆ ನೌಕರರ ವಂತಿಗೆಗಳು (ಉಪಖಂಡ (x)).
  2. ಬೋನಸ್ ಸೇರಿದಂತೆ, ಕೀಮ್ಯಾನ್ ವಿಮಾ ಮೊತ್ತಗಳು (ಉಪಖಂಡ (xi)).
  3. ಕಲಂ 56(2) ರ ಅಡಿಯಲ್ಲಿನ ಸ್ವೀಕೃತಿಗಳು (ಉಪಖಂಡಗಳು (xiii) ರಿಂದ (xviid)). ಮಿತಿಗಳನ್ನು ಮೀರಿದ ಉಡುಗೊರೆಗಳು, ಹೆಚ್ಚುವರಿ ಶೇರು ಅಧಿಮೌಲ್ಯ ಮತ್ತು ಉದ್ಯೋಗದ ಅಂತ್ಯದ ಮೇಲಿನ ಪರಿಹಾರ ಇದಕ್ಕೆ ಉದಾಹರಣೆಗಳು. ಕೆಲವು ವಿಮಾ ಸ್ವೀಕೃತಿಗಳನ್ನೂ ಒಳಗೊಳ್ಳಲಾಗಿದೆ.
  4. ಎರಡು ಅಪವಾದಗಳೊಂದಿಗೆ, ಸಹಾಯಧನ (subsidy), ಅನುದಾನ, ಪ್ರೋತ್ಸಾಹಧನ, ಸುಂಕ ಹಿಂಪಡೆಯುವಿಕೆ (duty drawback), ಬಿಟ್ಟುಕೊಡುವಿಕೆ (waiver) ಅಥವಾ ಮರುಭರಿಕೆಯಾಗಿ ಸರ್ಕಾರದ ನೆರವು (ಉಪಖಂಡ (xviii)).

ವ್ಯಾಖ್ಯಾನ "ಒಳಗೊಳ್ಳುತ್ತದೆ" ಎಂದು ಹೇಳುವುದರಿಂದ, ಅದು ಸಾಮಾನ್ಯ ಅರ್ಥವನ್ನು ವಿಸ್ತರಿಸುತ್ತದೆ. ಅದು ಆದಾಯವನ್ನು ಪಟ್ಟಿ ಮಾಡಿದ ಬಾಬುಗಳಿಗೆ ಸೀಮಿತಗೊಳಿಸುವುದಿಲ್ಲ.

ಆದಾಯದ ಪರಿಕಲ್ಪನೆ: ಅದರ ಲಕ್ಷಣಗಳು

1. ಅತ್ಯಂತ ವಿಶಾಲ ಅರ್ಥ. ಸಂವಿಧಾನದಲ್ಲಿ (Constitution) ಮತ್ತು ಅಧಿನಿಯಮದಲ್ಲಿ, ಈ ಪದವನ್ನು ವಿಶಾಲವಾಗಿ ಓದಲಾಗುತ್ತದೆ.

munotes.in 4

Navinchandra Mafatlal v. Commissioner of Income-tax, Bombay City, AIR 1955 SC 58, 1 ನವೆಂಬರ್ 1954 ರಂದು ತೀರ್ಮಾನಿಸಿದ್ದು. ತೆರಿಗೆದಾರ (assessee) 1947 ರ ಬಂಡವಾಳ ಲಾಭ (capital gain) ತೆರಿಗೆಯನ್ನು ಪ್ರಶ್ನಿಸಿದನು. "ಆದಾಯ" ದ ಮೇಲಿನ ಶಾಸನಾತ್ಮಕ ನಮೂದು ಬಂಡವಾಳ ಸ್ವರೂಪದ ಗಳಿಕೆಗಳನ್ನು ಎಂದಿಗೂ ಒಳಗೊಳ್ಳಲಾರದು ಎಂದು ಅವನು ಹೇಳಿದನು. ಸರ್ವೋಚ್ಚ ನ್ಯಾಯಾಲಯ (Supreme Court) ಆ ವಾದವನ್ನು ತಿರಸ್ಕರಿಸಿತು. ಶಾಸನಾತ್ಮಕ ಅಧಿಕಾರ ನೀಡುವ ನಮೂದುಗಳನ್ನು ಉದಾರವಾಗಿ, ಅವುಗಳ ಅತ್ಯಂತ ವಿಶಾಲ ವ್ಯಾಪ್ತಿಯಲ್ಲಿ, ಓದಲಾಗುತ್ತದೆ. ಬಂಡವಾಳವನ್ನು ಪ್ರತ್ಯೇಕವಾಗಿ ಪರಿಗಣಿಸುವ ಹಿಂದಿನ ಹಣಕಾಸಿನ ಆಚರಣೆ ಆ ಪದದ ಸಾಮಾನ್ಯ ಅರ್ಥವನ್ನು ಕಿರಿದುಗೊಳಿಸಲಿಲ್ಲ.

ಅದೇ ದೃಷ್ಟಿಕೋನ ಅಧಿನಿಯಮವನ್ನು ನಿಯಂತ್ರಿಸುತ್ತದೆ. Commissioner of Income Tax, Madras v. G.R. Karthikeyan, AIR 1993 SC 1671 ಪ್ರಕರಣದಲ್ಲಿ, ಕಾರು ರ‍್ಯಾಲಿಯಲ್ಲಿ ಗೆದ್ದ ಬಹುಮಾನ, ಪಟ್ಟಿ ಮಾಡಿದ ಯಾವುದೇ ಉಪಖಂಡಕ್ಕೆ ಹೊಂದದಿದ್ದರೂ, ಆದಾಯ ಎಂದು ತೀರ್ಮಾನಿಸಲಾಯಿತು.

2. ಒಂದು ಮೂಲ, ಮತ್ತು ಸಾಮಾನ್ಯವಾಗಿ ಸ್ವಲ್ಪ ನಿಯಮಿತತೆ. ಸಾಂಪ್ರದಾಯಿಕ ಚಿತ್ರಣ ಬಂಡವಾಳವನ್ನು ಒಂದು ಮರವಾಗಿ ಮತ್ತು ಆದಾಯವನ್ನು ಅದರ ಹಣ್ಣಾಗಿ ನೋಡುತ್ತದೆ. ಆದಾಯ ಸಾಮಾನ್ಯವಾಗಿ ಒಂದು ನಿರ್ದಿಷ್ಟ ಮೂಲದಿಂದ ಬರುತ್ತದೆ: ಉದ್ಯೋಗ, ಸ್ವತ್ತು, ವ್ಯಾಪಾರ (business) ಅಥವಾ ಹೂಡಿಕೆ. ಅದು ಸಾಮಾನ್ಯವಾಗಿ ಪುನರಾವರ್ತನೆಯಾಗುತ್ತದೆ. ಆದರೆ ನಿಯಮಿತತೆ ಇನ್ನು ಅತ್ಯಗತ್ಯವಲ್ಲ. ಒಂದೇ ಸ್ವೀಕೃತಿ ಆದಾಯವಾಗಬಹುದು, ಮತ್ತು ಗೆದ್ದ ಹಣ ಕೇವಲ ಅದೃಷ್ಟವಾದರೂ ಅದರ ಮೇಲೆ ತೆರಿಗೆ ವಿಧಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ.

munotes.in 5

3. ರಾಜಸ್ವ, ಬಂಡವಾಳವಲ್ಲ. ಆದಾಯ ಗಳಿಸುವ ಅವಧಿಯಲ್ಲಿನ ಸ್ವೀಕೃತಿ ರಾಜಸ್ವ. ಮೂಲವನ್ನೇ ಬಿಟ್ಟುಕೊಡುವುದಕ್ಕಾಗಿನ ಸ್ವೀಕೃತಿ ಬಂಡವಾಳ. ಬಂಡವಾಳ ಲಾಭಗಳಂತೆ, ಅಧಿನಿಯಮ ಹಾಗೆ ಹೇಳುವಲ್ಲಿ ಮಾತ್ರ ಬಂಡವಾಳ ಸ್ವೀಕೃತಿಯ ಮೇಲೆ ತೆರಿಗೆ ವಿಧಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ.

Kettlewell Bullen and Co. v. Commissioner of Income-tax, Calcutta, AIR 1965 SC 65, 1 ಮೇ 1964 ರಂದು ತೀರ್ಮಾನಿಸಿದ್ದು. ತೆರಿಗೆದಾರ ಆರು ವ್ಯವಸ್ಥಾಪಕ ಕಾರ್ಯಭಾರಗಳನ್ನು ಹೊಂದಿತ್ತು. 1952 ರಲ್ಲಿ ಅದು ಅವುಗಳಲ್ಲಿ ಒಂದನ್ನು, ಒಂದು ಸೆಣಬಿನ ಕಂಪನಿಯ ಕಾರ್ಯಭಾರವನ್ನು, ಬಿಟ್ಟುಕೊಟ್ಟು, ಹುದ್ದೆಯ ನಷ್ಟಕ್ಕೆ ಪರಿಹಾರವಾಗಿ ರೂ. 3,50,000 ಪಡೆಯಿತು. ಸರ್ವೋಚ್ಚ ನ್ಯಾಯಾಲಯ ಇದನ್ನು ಬಂಡವಾಳ ಸ್ವೀಕೃತಿ ಎಂದು ತೀರ್ಮಾನಿಸಿತು. ತೆರಿಗೆದಾರ ಸ್ಥಾಯಿ ಮೌಲ್ಯದ ಒಂದು ಆಸ್ತಿಯನ್ನು (asset), ಆದಾಯದ ಒಂದು ಮೂಲವನ್ನು, ಬಿಟ್ಟುಕೊಟ್ಟಿತ್ತು. ನ್ಯಾಯಾಲಯ ಗೆರೆಯನ್ನು ಸ್ಪಷ್ಟವಾಗಿ ಎಳೆಯಿತು. ರದ್ದಾದ ಕರಾರು (contract) ವ್ಯಾಪಾರದ ಸಾಮಾನ್ಯ ಆನುಷಂಗಿಕ ಘಟನೆಯಾಗಿದ್ದು ಅದರ ರಚನೆಯನ್ನು ಅಬಾಧಿತವಾಗಿ ಉಳಿಸುವಲ್ಲಿ ಪರಿಹಾರ ರಾಜಸ್ವ. ರದ್ದತಿ ವ್ಯಾಪಾರಿಕ ರಚನೆಗೆ ಹಾನಿಮಾಡುವಲ್ಲಿ ಅಥವಾ ಆದಾಯದ ಮೂಲವನ್ನು ಕಸಿದುಕೊಳ್ಳುವಲ್ಲಿ ಅದು ಬಂಡವಾಳ. 1961 ರ ಅಧಿನಿಯಮದ ಕಲಂ 28(ii) ಈಗ ಅಂತಹ ಪರಿಹಾರದ ಮೇಲೆ ಸ್ಪಷ್ಟವಾಗಿ ತೆರಿಗೆ ವಿಧಿಸುತ್ತದೆ. ನಿರ್ವಹಣೆಯ, ಕಾರ್ಯಭಾರದ ಅಥವಾ ವ್ಯಾಪಾರಕ್ಕೆ ಸಂಬಂಧಿಸಿದ ಯಾವುದೇ ಕರಾರಿನ ಅಂತ್ಯವನ್ನು ಅದು ಒಳಗೊಳ್ಳುತ್ತದೆ.

munotes.in 6

4. ನೈಜ, ಕಾಲ್ಪನಿಕವಲ್ಲ. ನಿಜವಾಗಿ ಉಂಟಾಗುವ ಆದಾಯದ ಮೇಲೆ ತೆರಿಗೆ ಬೀಳುತ್ತದೆ. ತೆರಿಗೆದಾರನಿಗೆ ಎಂದಿಗೂ ಬರದ ಮೊತ್ತದ ಲೆಕ್ಕಪುಸ್ತಕದ ನಮೂದು ಆದಾಯವನ್ನು ಸೃಷ್ಟಿಸುವುದಿಲ್ಲ. ಸರ್ವೋಚ್ಚ ನ್ಯಾಯಾಲಯ ಇದನ್ನು ರಫ್ತಿನ ಸೌಲಭ್ಯಗಳಿಗೆ ಅನ್ವಯಿಸಿದೆ. ಸುಂಕರಹಿತ ಆಮದುಗಳನ್ನು (imports) ನಿಜವಾಗಿ ಮಾಡಿದ ವರ್ಷದಲ್ಲಿ ಮಾತ್ರ ಅವು ತೆರಿಗೆಗೆ ಒಳಪಡುತ್ತವೆ ಎಂದು ತೀರ್ಮಾನಿಸಲಾಯಿತು.

5. ಹಣ ಅಥವಾ ಹಣದ ಮೌಲ್ಯ. ಆದಾಯ ನಗದಿನಲ್ಲೇ ಇರಬೇಕಾಗಿಲ್ಲ. ನೌಕರನಿಗೆ ನೀಡಿದ ಬಾಡಿಗೆರಹಿತ ವಸತಿ, ಕಾರು ಅಥವಾ ಉಚಿತ ಸರಕುಗಳು ವಸ್ತುರೂಪದ ಆದಾಯ. ಅವುಗಳನ್ನು ಅನುಲಾಭಗಳಾಗಿ ಮೌಲ್ಯಮಾಪನ ಮಾಡಿ ಅವುಗಳ ಮೇಲೆ ತೆರಿಗೆ ವಿಧಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ.

6. ಕಾನೂನುಬದ್ಧ ಅಥವಾ ಕಾನೂನುಬಾಹಿರ ಮೂಲ. ಆದಾಯವಿದೆಯೇ ಎಂದು ಅಧಿನಿಯಮ ಕೇಳುತ್ತದೆ, ಅದನ್ನು ಪ್ರಾಮಾಣಿಕವಾಗಿ ಗಳಿಸಲಾಯಿತೇ ಎಂದಲ್ಲ.

Commissioner of Income Tax, Patiala v. Piara Singh, AIR 1980 SC 1271, 8 ಮೇ 1980 ರಂದು ತೀರ್ಮಾನಿಸಿದ್ದು. ತೆರಿಗೆದಾರ ರೂ. 65,500 ನೋಟುಗಳೊಂದಿಗೆ ಪಾಕಿಸ್ತಾನಕ್ಕೆ ದಾಟುತ್ತಿದ್ದಾಗ ಸಿಕ್ಕಿಬಿದ್ದನು. ಭಾರತಕ್ಕೆ ಕಳ್ಳ ಸಾಗಾಣಿಕೆ ಮಾಡಲು ಚಿನ್ನವನ್ನು ಖರೀದಿಸುವ ಉದ್ದೇಶವಿತ್ತು ಎಂದು ಅವನು ಹೇಳಿದನು. ನೋಟುಗಳನ್ನು ಮುಟ್ಟುಗೋಲು (confiscation) ಹಾಕಲಾಯಿತು. ಅವನು ಕಳ್ಳ ಸಾಗಾಣಿಕೆಯ (smuggling) ನಿಯಮಿತ ವ್ಯಾಪಾರವನ್ನು ನಡೆಸುತ್ತಿದ್ದನು ಎಂದು ನ್ಯಾಯಾಧಿಕರಣ (Tribunal) ಕಂಡುಕೊಂಡಿತು. ಆ ವ್ಯಾಪಾರದ ಆದಾಯದ ಮೇಲೆ ಅವನು ತೆರಿಗೆಗೆ ಹೊಣೆ ಎಂಬುದನ್ನು ಸರ್ವೋಚ್ಚ ನ್ಯಾಯಾಲಯ ಒಪ್ಪಿತು. ಮುಟ್ಟುಗೋಲು ಹಾಕಿದ ನೋಟುಗಳನ್ನು ಅದು ಆ ವ್ಯಾಪಾರದ ನಷ್ಟವಾಗಿಯೂ ಅನುಮತಿಸಿತು. ಪತ್ತೆ ಮತ್ತು ಮುಟ್ಟುಗೋಲು ಆ ವ್ಯವಹಾರದ ಸಾಮಾನ್ಯ ಅಪಾಯವಾಗಿದ್ದವು.

munotes.in 7

7. ಅದು ತೆರಿಗೆದಾರನ ಸ್ವಂತ ಆದಾಯವಾಗಿರಬೇಕು. ತೆರಿಗೆದಾರನನ್ನು ತಲುಪುವ ಮೊದಲೇ ಒಂದು ಹಿಂದಿನ ಬಾಧ್ಯತೆ ತಿರುಗಿಸುವ ಆದಾಯ ಅವನದಲ್ಲ. ಅವನನ್ನು ತಲುಪಿ ನಂತರ ಪಾವತಿಸಲ್ಪಡುವ ಆದಾಯ ಇನ್ನೂ ಅವನದೇ.

Commissioner of Income-tax v. Sitaldas Tirathdas, AIR 1961 SC 728 ಪ್ರಕರಣದಲ್ಲಿ, ಒಬ್ಬ ತಂದೆ ತನ್ನ ಆದಾಯದ ಮೇಲೆ ಯಾವುದೇ ಪ್ರಭಾರವನ್ನು ಸೃಷ್ಟಿಸದ ಡಿಕ್ರಿಯ (decree) ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ಜೀವನಾಂಶವನ್ನು ಪಾವತಿಸಿದನು. ಆ ಪಾವತಿಗಳು ತಿರುಗಿಸುವಿಕೆಯಲ್ಲ, ಅವನ ಸ್ವಂತ ಆದಾಯದ ವಿನಿಯೋಗ ಎಂದು ತೀರ್ಮಾನಿಸಲಾಯಿತು, ಮತ್ತು ಅವುಗಳನ್ನು ಕಳೆಯಲಾಗಲಿಲ್ಲ.

8. ಸಂಚಯ ಅಥವಾ ಸ್ವೀಕೃತಿ. ಶೀರ್ಷಿಕೆಯನ್ನು ಮತ್ತು ಲೆಕ್ಕಪತ್ರ ಪದ್ಧತಿಯನ್ನು ಅವಲಂಬಿಸಿ, ಆದಾಯ ಸಂಚಯವಾದಾಗ ಅಥವಾ ಅದನ್ನು ಸ್ವೀಕರಿಸಿದಾಗ ಅದರ ಮೇಲೆ ತೆರಿಗೆ ವಿಧಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ. ಕಲಂ 5, ವಿವರಣೆ 2 ರ ಅಡಿಯಲ್ಲಿ, ಸಂಚಯದ ಮೇಲೆ ಒಮ್ಮೆ ತೆರಿಗೆ ವಿಧಿಸಿದ ಆದಾಯದ ಮೇಲೆ ಸ್ವೀಕೃತಿಯ ಮೇಲೆ ಮತ್ತೆ ತೆರಿಗೆ ವಿಧಿಸಲಾಗುವುದಿಲ್ಲ.

9. ನಿವ್ವಳ, ಒಟ್ಟು ಮೊತ್ತವಲ್ಲ. ಆದಾಯ ಎಂದರೆ ಪ್ರತಿಯೊಂದು ಶೀರ್ಷಿಕೆ ಅನುಮತಿಸುವ ಕಡಿತಗಳ (deductions) ನಂತರ ಉಳಿಯುವುದು. ವ್ಯಾಪಾರಿಯ ಆದಾಯ ಅವನ ಲಾಭ, ಅವನ ವಹಿವಾಟಲ್ಲ. ವೇತನದ (salary) ಮೇಲೆ ಪ್ರಮಾಣಿತ ಕಡಿತದ ನಂತರ ತೆರಿಗೆ ವಿಧಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ.

10. ವಿನಾಯಿತಿ (exempt) ಇರುವ ಆದಾಯವೂ ಆದಾಯವೇ. ಕೃಷಿ ಆದಾಯ ಮತ್ತು ಕಲಂ 10 ರಲ್ಲಿನ ಬಾಬುಗಳು ಸ್ವರೂಪದಲ್ಲಿ ಆದಾಯ. ಅಧಿನಿಯಮ ಅವುಗಳನ್ನು ಒಟ್ಟು ಆದಾಯದಿಂದ ಹೊರಗಿಡುತ್ತದೆ ಅಷ್ಟೇ.

ಇದು ಆದಾಯವೇ? ಸಾಮಾನ್ಯ ಸ್ವೀಕೃತಿಗಳು

munotes.in 8
ಸ್ವೀಕೃತಿಆದಾಯವೇ?ಕಾರಣ
ವೇತನ, ಬಾಡಿಗೆ, ಬಡ್ಡಿ, ವ್ಯಾಪಾರದ ಲಾಭಹೌದುಒಂದು ಮೂಲದಿಂದ ಬರುವ ರಾಜಸ್ವ
ಬಂಡವಾಳ ಆಸ್ತಿಯನ್ನು (capital asset) ಲಾಭಕ್ಕೆ ಮಾರುವುದುಹೌದು, ಬಂಡವಾಳ ಲಾಭವಾಗಿಕಲಂ 45 ಹಾಗೆ ಹೇಳುವುದರಿಂದ ತೆರಿಗೆ ವಿಧಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ
ವೈಯಕ್ತಿಕ ಪೀಠೋಪಕರಣಗಳನ್ನು ಅಥವಾ ಬಟ್ಟೆಗಳನ್ನು ಮಾರುವುದುಇಲ್ಲವೈಯಕ್ತಿಕ ಸಾಮಗ್ರಿಗಳು ಬಂಡವಾಳ ಆಸ್ತಿಗಳಲ್ಲ (ಕಲಂ 2(14))
ಲಾಟರಿಯ ಅಥವಾ ಆಟದ ಪ್ರದರ್ಶನದ ಬಹುಮಾನಹೌದುಉಪಖಂಡ (ix)
ಸಹೋದರನಿಂದ ಉಡುಗೊರೆಇಲ್ಲಕಲಂ 56(2)(x) ರ ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ಸಂಬಂಧಿಕರಿಗೆ ಅಪವಾದ
ರೂ. 50,000 ಮೀರಿದ ಸ್ನೇಹಿತನಿಂದ ಉಡುಗೊರೆಹೌದುಕಲಂ 56(2)(x)
ಕಳ್ಳ ಸಾಗಾಣಿಕೆಯಿಂದ ಲಾಭಹೌದುPiara Singh
ಆದಾಯದ ಮೂಲವನ್ನು ಬಿಟ್ಟುಕೊಡುವುದಕ್ಕೆ ಪರಿಹಾರಸ್ವರೂಪದಲ್ಲಿ ಬಂಡವಾಳ, ಆದರೆ ಈಗ ತೆರಿಗೆಗೆ ಒಳಪಡುತ್ತದೆKettlewell Bullen; ಕಲಂ 28(ii)
munotes.in 9

ಆದಾಯ ತೆರಿಗೆ ಅಧಿನಿಯಮ, 2025

1 ಏಪ್ರಿಲ್ 2026 ರಿಂದ, 2025 ರ ಅಧಿನಿಯಮ ಆದಾಯವನ್ನು ಕಲಂ 2(49) ರಲ್ಲಿ ವ್ಯಾಖ್ಯಾನಿಸುತ್ತದೆ. ಅದು ಒಳಗೊಳ್ಳುವ ರೂಪವನ್ನು ಉಳಿಸಿಕೊಳ್ಳುತ್ತದೆ. ಅದರ ಖಂಡಗಳು (a) ರಿಂದ (w), ಲಾಭಗಳಿಂದ ಮತ್ತು ಲಾಭಾಂಶದಿಂದ ಗೆದ್ದ ಹಣ, ಉಡುಗೊರೆಗಳು ಮತ್ತು ಸರ್ಕಾರದ ನೆರವಿನವರೆಗೆ, ಅದೇ ಬಾಬುಗಳನ್ನು ಅನುಸರಿಸುತ್ತವೆ. ಬಂಡವಾಳ ಲಾಭಗಳ ಮೇಲೆ ಈಗ ಕಲಂ 67 ರ ಅಡಿಯಲ್ಲಿ ತೆರಿಗೆ ವಿಧಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ. ಮೇಲಿನ ನ್ಯಾಯಾಲಯ ರೂಪಿತ ಲಕ್ಷಣಗಳು ಅನ್ವಯಿಸುತ್ತಲೇ ಇರುತ್ತವೆ.

ಉಪಸಂಹಾರ. ಇಡೀ ತೆರಿಗೆ ನಿಂತಿರುವ ಆಧಾರ ಆದಾಯ, ಆದರೂ ಅಧಿನಿಯಮ ಅದನ್ನು ಒಳಗೊಳ್ಳುವಿಕೆಯ ಮೂಲಕ ಮಾತ್ರ ವ್ಯಾಖ್ಯಾನಿಸುತ್ತದೆ. ಅನುಲಾಭಗಳಿಂದ ಮತ್ತು ಬಂಡವಾಳ ಲಾಭಗಳಿಂದ ಗೆದ್ದ ಹಣ, ಉಡುಗೊರೆಗಳು ಮತ್ತು ಸಹಾಯಧನಗಳವರೆಗೆ, ಸಾಮಾನ್ಯ ಬಾಬುಗಳನ್ನು ಮತ್ತು ಅಧಿನಿಯಮ ತೆರಿಗೆ ವಿಧಿಸಲು ಆಯ್ಕೆ ಮಾಡುವ ಅನೇಕ ಸ್ವೀಕೃತಿಗಳನ್ನು ಕಲಂ 2(24) ಪಟ್ಟಿ ಮಾಡುತ್ತದೆ. ಉಳಿದುದನ್ನು ನ್ಯಾಯಾಲಯಗಳು ತುಂಬುತ್ತವೆ. Navinchandra Mafatlal ಮತ್ತು G.R. Karthikeyan ತೀರ್ಮಾನಿಸುವಂತೆ, ಆದಾಯವನ್ನು ಅದರ ಅತ್ಯಂತ ವಿಶಾಲ ಅರ್ಥದಲ್ಲಿ ಓದಲಾಗುತ್ತದೆ. Kettlewell Bullen ವಿವರಿಸುವಂತೆ, ಅದು ಸಾಮಾನ್ಯವಾಗಿ ಒಂದು ಮೂಲದಿಂದ ಬರುವ ರಾಜಸ್ವ ಪ್ರತಿಫಲ, ಮತ್ತು ಅಧಿನಿಯಮ ಹಾಗೆ ಹೇಳಿದಾಗ ಮಾತ್ರ ಬಂಡವಾಳ ಸ್ವೀಕೃತಿಯ ಮೇಲೆ ತೆರಿಗೆ ವಿಧಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ. Piara Singh ತೋರಿಸುವಂತೆ, ಅದು ನೈಜವಾಗಿರಬೇಕು, ವಸ್ತುರೂಪದಲ್ಲಿರಬಹುದು, ಮತ್ತು ಕಾನೂನುಬಾಹಿರ ಮೂಲದಿಂದ ಬರಬಹುದು. Sitaldas Tirathdas ತೀರ್ಮಾನಿಸುವಂತೆ, ಅದು ತೆರಿಗೆದಾರನಿಗೆ ಸೇರಿರಬೇಕು, ಮತ್ತು ಪ್ರತಿಯೊಂದು ಶೀರ್ಷಿಕೆ ಅನುಮತಿಸುವ ಕಡಿತಗಳ ನಂತರದ ನಿವ್ವಳ ಮೊತ್ತದ ಮೇಲೆ ಅದರ ಮೇಲೆ ತೆರಿಗೆ ವಿಧಿಸಲಾಗುತ್ತದೆ.

munotes.in 10

The rest of the answers

The first answer is free. The rest come with the KSLU B.Com. LL.B. Semester 7 Kannada solved papers.

You have read the question paper and its first answer in full. Buy the solved papers once and you can read every answer of every solved paper in this semester.

Solved papers: ₹499 Already bought it? Sign in

The question paper itself stays free, and so does the syllabus.

Issue

ಈ ಸಂಪುಟದಲ್ಲಿ ತಪ್ಪು ಕಂಡಿತೇ? ತಿಳಿಸಿ ನಾವು ಅದನ್ನು ಪ್ರಶ್ನೆಪತ್ರಿಕೆಯೊಂದಿಗೆ ಹೋಲಿಸಿ ಪರಿಶೀಲಿಸುತ್ತೇವೆ.

Done!